摘要：隨著互聯網、云計算、物聯網和移動終端設備等的不斷發展，網上購物等線上消費模式逐漸成為大眾選擇的消費路徑，這也推動了電子商務這種商業模式的快速發展，電子商務這種營銷模式在拉動內需、提升經濟發展動力和發展速度等方面起到了至關重要的作用。但是電子商務作為一種全新的、創新性的商業模式，在促進我國經濟發展的同時，其發展的弊端也不斷地凸顯出來，主要表現為：納稅主體分散且不容易統計，導致的征稅成本和費用也較高;電商開具的電子發票存在一定的漏洞;現行的稅收征管體系沒有辦法適應電商這種經營模式。基于此，需要不斷的健全電子商務經營模式的稅收征收模式，并完善電子發票的開具和管理，同時還應該加強監督管理和控制。在這種背景下，本文分析了電子商務稅收征管運行管理機制存在的問題，針對存在的問題并提出了相應的對策，以期能夠幫助完善電子商務運用模式提供一定的借鑒，進而穩定市場秩序。

　　關鍵詞：電子商務;稅收征管;優化措施

　　一、引言

　　電子商務這種新的商業模式的大量涌現和快速發展，為促進我國經濟的快速發展注入了強大的動力。不僅為我國提供更多的就業崗位和就業機會，同時也促進我國經濟的飛躍發展。雖然電子商務的發展對于我國經濟的促進起到積極作用，但是其經營依舊存在一定的問題。特別是稅務征收方面，對現行的稅收征管系統提出了一定的挑戰。傳統的稅收征管機制一般建立在傳統生產業務、物品交換和消費行為等經濟行為的基礎之上，而電子商務這種經營模式隱蔽性較強、虛擬性較高，因此傳統的征稅機制并不能夠滿足現實需要。同時電子商務經營主體本身具有的特殊屬性;通過虛擬的交易平臺在線交易，對于這部分的交易金額很難去統計，因此使得國家在這一方面有很大的稅收缺口。而且一些傳統的實體企業由于互聯網技術的不斷發展，逐漸轉為在線上經營的方式，這也使得一部門實體經濟產生的稅費減少。針對于電子商務經濟的不斷發展，我國于2019年出臺了《電子商務法》，在一定程度上使得電子商務的交易活動和交易行為得到規范，但是對于電子商務企業，其使用的納稅利率、申報時間等等許多事項文件中并沒有進行明確的規定，使得電子商務企業進行納稅時仍然存在許多的問題。電子商務作為一種新的經濟發展方式，稅收征管方式仍然還在不斷地摸索之中。而且很多地方仍然是運用原來的一套稅收征收機制，對于存在的這些新問題，依然沿用過去的舊方法，阻礙了征管管理機制效用的實現。在這種背景下，如果沒有及時完善電子商務經濟的稅收征收管理系統，不僅影響稅收，還阻礙稅務機關效用的發揮。因此，對現行電子商務稅收征收的管理機制存在的問題進行分析，并制定相應的解決對策，不僅能夠使得納稅環境進一步優化，同時還能夠促進我國經濟實現高質量發展。制定優化電子商務稅收征收管理機制的措施，需要結合實際需求選擇合適的方法。首先，通過閱讀國內外研究電子商務經濟這種經營模式的文獻，很多學者均提出對電子商務企業進行征稅，主要的困難點和阻礙點在于信息的分散性和不確定性，本文也對此進行了深入分析。本文首先分析電子商務經濟發展的現狀，詳細分析電子商務企業經營現狀，同時闡釋了目前對于電子商務企業發展有聯系的一些法律法規;其次，對電子商務現行的稅收征收管理制度進行了分析，闡明了其存在的幾個問題;然后，根據分析的目前存在的一些問題，提出了有針對性的一些應對對策;最后，對本文分析的內容進行總結，以期為完善電子商務稅收征收管理運行的制度提供一些建議。

　　二、現階段電子商務發展的現狀

　　近年來，隨著互聯網技術等的不斷發展，促進了我國電子商務企業的繁榮和發展。根據我國工信部的統計數據顯示，當前我國4G的覆蓋率在95%以上，電子商務這種發展方式也逐漸成為推動和促進我國經濟穩步增長的一種交易形式。根據相關的數據統計資料，京東在2020年度的"6-18"大促銷活動中消費者下單的金額多達2692億元，同時也創下新高。在促銷活動期間，很多品牌的下單金額都突破了億元的大關。同時，通過分析消費者下單的產品種類，主要以食品、母嬰用品和美妝護膚品居多。特別是由于疫情的影響，很多消費者都開始了報復性的消費。特別是醫療類物品和一些生鮮食品，受到了很多消費者的青睞，這些商品在很大程度上滿足了消費者的居家生活需求。同時，根據阿里巴巴統計的數據顯示，自發生疫情以來的最大規模的購物活動為天貓平臺的"6.18”購物活動，活動開始后的第一個小時，天貓平臺的成交金額增長了100%。而且參加天貓"6.18"活動的品牌商家超過了10萬家，比2019年增長了一倍。對于天貓方面來說，天貓“6.18"購物活動已經不是一次簡單地促銷活動，而是數字化和計算機技術等先進技術的實驗場所。

　　通過以上分析可以看出，中國的電子商務交易活動和規模不斷擴大，發展的速度也不斷加快。特別是通過微信朋友圈等發展起來的化妝品、嬰幼兒用品、衣服等代購活動，還有現在特別火的直播賣貨，等都彰顯了我國具有龐大的消費市場。電子商務伴隨著移動終端的不斷發展，也迅速發展起來，而且成交的次數和成交金額不斷翻倍增長，但是，從稅收上看，稅收收入卻并沒有什么明顯的增加。通過查閱相關的資料和文件，根據有關部門的統計數據和信息顯示，2016年，我國電子商務零售企業的交易金額都增長近8倍，但是，從國家的實際稅收收入情況來看，電子商務零售企業的增值稅和個人所得稅竟然負增長。據相關數據顯示，2018年稅收虧損金額達到了900億元。

　　相信很多聽了這個數字后都會非常驚訝，電子商務企業明明經營情況很好，同時經營效益也很高，但是納稅方面卻出現了非常嚴重的問題，因此，對于電子商務的稅收運行機制進行優化是非常有必要的。

　　三、電子商務企業稅收征管機制存在的問題

　　(一)涉稅信息比較難掌握

　　根據原來的稅收征收和管理制度，納稅主體應當按照相關的法律法規向工商行政管理機關提交企業注冊地點、法定代表人、財務信息等相關的資料，進而使得企業能夠明確了解納稅地點，避免稅收流失問題的發生。同時由于電子商務企業的特殊屬性，特別是電子商務企業是在虛擬的時空進行交易的，同時交易的主體也不能夠采用實體管理的方式進行管理，而是運用在線交易這種交易形式，因此也不存在地域的限制，使得登記制度并不能夠發揮其應有的作用，因此，在這方面而言，關于電子商務的納稅信息，稅務機關等部門是很難管理和控制的。比如以淘寶上的店鋪為例，其經營的地址和交易金額是很難掌握的，同時更難以辨別真假，而且很多淘寶的賣家可能不僅僅是經營和管理一家店鋪，可能是同時管理者好多家店鋪，而且對于店鋪的所在地址很多是編造的，這就使得企業納稅的歸屬地點很難進行界定，也就使得稅收的管理和運行機制很難有效開展。

　　另一方面，網絡交易具有隱蔽性的特點，電子商務企業要想逃避納稅是非常容易的。根據傳統的稅收征收方式，是依據原始憑證。隨著電子商務經濟的不斷發展，一些數據和信息逐漸電子化，紙質的一些憑證和發票逐漸減少。通過現代化網絡技術的應用，一些交易的數據和信息是可以一些用非正常的操作后隱匿，以至于稅務機關很難去驗證交易的真實性，對于交易的合法性也沒辦法沒有辦法去核實，因此就容易出現稅收監管的漏洞。因此，通過以上的分析，可以了解到稅務機關對于電子商務企業的涉稅信息并不能夠掌握完全，因此也使得運行機制很難發揮作用。

　　(二)電子商務企業缺乏納稅意識

　　眾所周知，電子商務的進入門檻并不是很高，特別是C20的電子商務經濟，例如像經營淘寶店鋪、一些微商等，都是在互聯網平臺和移動終端不斷發展的背景下孕育而生的。很多普通人看到了經營店鋪的商機，或者了解到身邊的微商獲取了高額的經濟利潤。然后就在網絡平臺上開設店鋪，這使得商家的資質或者資信情況難以進行評定。而且很多商家納稅意識不強，不了解作為納稅主體需要承擔繳納稅收的責任，同時更不了解依法納稅是應該履行的職能。特別是一些商家為了獲得和保留更多的個人利益，甚至會選擇偷稅漏稅。由于一些商家學歷等較低，也不了解財務管理方面的知識，因此在實際的工作中，納稅意識并不是很強。

　　(三)對于電子商務企業稅收征管的法律法規不健全通過查閱現行的關于納稅、繳稅方面的法律法規，文件中并沒有對電子商務的稅收繳納工作內容。特別是國家層面上的稅法并不完善，因此僅僅依靠地方的法律法規是很難對電子商務企業的稅收進行有效的管理和控制。而且很多法律條文中，也是表明電子商務企業需要繳稅，但是關于如何妥善的實施稅法中并沒有進行明確的規定，使得電子商務企業繳納稅務并不能受到法律法規的控制和約束。

　　同時，對于電子商務企業的稅收立法方面，由于立法的進度較為緩慢，就使得稅法很難發揮作用。稅法設立和使用方面有幾個原則，比如法定原則，依據這個原則，需要對電子商務企業的稅費征收方面設立一定的法律，同時也需要進行細化。但是立法具有滯后性，電子商務經濟得到了很快的發展，但是其繳稅方面卻存在問題，因此需要通過完善稅法解決這些問題，由于稅法的滯后性和立法工作沒有落實，使得對于電子商務征收稅費方面缺乏嚴重的監管機制，也使得稅收流失非常的嚴重。因此，關于對于電子商務的稅收征收和管理機制，需要進一步完善法律以使得稅收運行機制能夠有效運轉。

　　四、強化電子商務企業稅收征管運行機制的措施通過以上分析可以看出，關于電子商務的稅收征管運行機制來說，存在一定的問題，比如涉稅信息難以有效掌握、電子商務企業缺乏納稅意識、關于電子商務稅收征收的法律法規不健全。對于存在的這些問題，本文認為應該從以下幾個方面完善。

　　(一)強化稅收征收和稅務管理

　　對于強化稅收的征收管理，可以從以下幾個方面進行：一方面，應該對稅收登記制度進行健全和完善，使得對于企業的稅收所屬管轄權能夠更明確。對于電子商務企業，在開展經營之前，應該首先在工商行政管理部門和稅務機關等進行登記，還要按照相關的規定和程序到稅務機關進行稅務登記，將自己真實有效的IP地址和營業地址提供給相關部門，并注明營業的真實地址。同時對于稅務機關來說，應該將企業登記的信息進行審核，包括經營的資質和經營地址等等，都應該進行全面的核實其真實性，以做好所屬地稅務管理工作。同時，稅務機關還需要依據稅務登記號對電子商務企業進行實時的管理和跟蹤，依據法律法規查詢電子商務企業的網上交易情況，便于了解企業的資金使用和管理，以此保證電子商務能夠足額繳納稅費，以避免出現稅費流失問題的發生。

　　另一方面，健全和完善開具電子發票的系統，并且要利用現代化的技術使得網上申報程序能夠更為便捷和規范化。在線上交易環境中，傳統的紙質發票已經不能夠作為繳納稅收的憑證，現行網絡經濟加速發展的背景下，電子發票逐漸代替紙質發票，成為一種新的體現交易的方面。稅務機關應該不斷完善電子發票的開具制度，同時在進行稅費征收和管理時，電子發票和紙質發票的開票過程應該保持一致，同時在稅費征收方面也同樣具有效應，以此保證電子商務企業能夠依法進行稅費繳納。

　　(二)健全電子商務稅費征收誠信檔案隨著現代網絡技術的不斷發展，應該建立舉報和投訴的網站，使得電子商務企業稅務繳納能夠接受公眾的監督，使得電子商務在全社會公眾監督的環境下經營，避免漏稅和偷稅現象的發生。對于逃避稅務的電子商務企業，可以將其在稅務誠信檔案中進行登記，并且將該企業逃避稅費的行為向公眾和媒體公布。企業的信譽度降低，并且這些失信企業在未來的資金流轉中也會受到一定的影響和限制，對企業的經濟利潤的獲取也會有不利的影響。因此，通過這種對失信企業進行網上公布的形式，能夠在一定程度上約束企業逃避稅務的行為。另一方面，繳納稅費是企業應盡的責任和必須履行義務，稅務機關可以采用強制執行的方式要求逃避稅務的企業在一定的期限內進行補稅。并建立一定的獎勵和懲罰制度，以此能夠對電子商務企業稅務繳納產生一定的約束作用，也可以在某種程度上降低對電子商務稅收征收和管理的難度。對于逃避稅務的電子商務，稅務機關應該強化監管，對于積極主動進行納稅申報的企業可以給予一定的獎勵，以鼓勵電子商務能夠按時進行納稅申報并進行繳納。在對電子商務稅收征收和管理方面，應該做到獎勵和懲罰分明，這樣不僅能夠促進電子商務積極納稅，還能夠降低稅務機關的負擔。

　　(三)建立和健全電子商務稅收征收和管理的法律法規第一，根據營業稅、房產稅和所得稅等稅收方面的法律法規，已經對稅收繳納的行為等進行了詳細和明確的規定。電子商務的交易雖然是在線上進行，但是和傳統的交易行為相比較，本質上并不存在很大的差別，因此不需要引入新的稅種。最為關鍵的是，應該充分考慮和結合電子商務的特點，做好所屬地的工商登記和電子發票開具、管理工作。稅務的內部控制審計工作也應該嚴格按照法律的規定開展，對于稅收征收和管理的具體要求應該進行明確規定，并按照具體的操作程序和流程進行。

　　第二，依據法律法規對電子商務企業的運行情況進行全面和全方位的了解。比如，通過制定和完善規范電子商務企業經營的法律法規，包括網上交易、電子交易合同的簽訂、以及采用第三方支付的方式等等。利用法律和法規的引領作用，以在全社會建立一個良好的交易環境。

　　第三，健全網絡安全法。大數據、網絡技術等的進步為促進我國經濟發展提供了技術基礎，但是其也存在很多的弊端，比如消費者個人信息泄露、交易密碼泄露等等，不僅給消費者造成了很大的損失，同時也影響了網絡經濟的發展，因此，對于線上交易過程中：電子發票、數字簽名、交易的隱私等等，都應該建立更為完善和健全的法律，以此為促進電子商務的穩定和持久發展提供一個穩定和安全的環境。

　　(四)強化對電子商務經營者的監督

　　通過建立一支專門的稅收征管隊伍，以此提高稅收征管的專業性。隨著電子商務經濟的快速發展，傳統的稅收征管人員可能并不熟悉如何對電子商務企業開展稅務的征收和管理。因此，應該多招募一些年輕和具有豐富的網絡經濟知識以及專業知識的工作人員，也可以根據當地的現實情況，建立專門的電子商務稅收征管科。并定期組織稅務征收人員參加專業化的培訓，熟練掌握和運用大數據的分析和各種交易軟件。同時這些專業的稅收征管工作人員可以和網絡交易平臺實行信息和數據共享，以使得稅務機關能夠實時掌握和了解電子商務經營主體開設的賬戶的資金交易情況。如果發現好幾個店鋪的交易資金都流向了同一個經營者的賬戶中，通過進一步的核查判斷是否是正常流動，然后及時進行監管，以保證國家的稅收收入。

　　五、結語

　　通過以上分析可以看出，電子商務經濟在近年來取得了長足的發展和進步，并且給中國經濟的發展注入了源源不斷的動力。電子商務的快速發展不僅可以刺激消費者消費，同時還能夠為大眾提供更多的就業崗位和就業機會，促進經濟在網絡環境中也實現了穩定和快速的發展。但是電子商務的經營也存在一定的弊端，特別是在稅務繳納方面。在網絡平臺也就是虛擬化平臺中進行交易具有隱蔽性的特征，同時由于很多電子商務經營主體納稅意識不強，關于電子商務的稅收征收法律和法規不健全，國家稅務機關很難全面掌握電子商務的涉稅信息等等，這就給國家的稅收征收運行機制的有效運行造成了一定阻礙，對于稅務機關來說，也是很大的挑戰。對于存在的這些問題，在國家層面，應該完善對電子商務稅收征收的法律法規，從立法層面，促進電子商務按時進行納稅申報并進行稅收的繳納。對于稅務機關而言，應該積極主動的去適應當前的環境，不斷完善稅務征收的運行機制。對于電子商務經營主體而言，應該樹立正確的納稅意識，服從國家的監管，并及時進行納稅申報。綜上，本文通過分析電子商務稅收征收運行機制現存的問題，并提出了幾個相對應的優化措施，以期能夠促進電子商務依法進行納稅申報。

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文章名稱： 電子商務稅收征管運行機制及其優化

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