摘 要：企業(yè)稅收繳納的多少與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的關(guān)系，企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題越來(lái)越受到企業(yè)的重視。為滿足市場(chǎng)的多樣化需求，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際狀況，制定稅收籌劃策略，以稅收政策和法規(guī)為準(zhǔn)繩，做到科學(xué)籌劃，合理避稅。建筑施工企業(yè)本身是納稅大戶，其更加需要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法規(guī)定，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文首先闡述新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義，再提出新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題，最后結(jié)合稅收籌劃原則提出有效應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題措施。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅收籌劃;問(wèn)題與對(duì)策

　　近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活躍和建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)得越發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，使得其對(duì)納稅領(lǐng)域給予了更多的重視，許多企業(yè)開(kāi)始利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息化手段進(jìn)行稅收總體方案進(jìn)行籌劃，但仍需注意其所存在的幾點(diǎn)問(wèn)題，如：建筑企業(yè)管理層稅收籌劃意識(shí)和重視程度不夠、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱、稅收籌劃專業(yè)人才缺失等，只有找出應(yīng)對(duì)之策，方能提高其經(jīng)濟(jì)效益，更好地推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展。

　　一、新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)及重要意義

　　(一)新時(shí)期建筑施工企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)就建筑施工企業(yè)來(lái)講，其主要特點(diǎn)是承包模式多樣、交易環(huán)節(jié)較多、參與企業(yè)性質(zhì)和資質(zhì)要求各不相同，合同性質(zhì)類型、施工地較為分散，在繳納增值稅及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等基本稅外，還需繳納地方稅費(fèi)也各不相同，給稅收管理和籌劃工作帶來(lái)了極大困難。只有做好精準(zhǔn)的稅收管理，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況加以調(diào)整，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的情況下，才能夠在合法合規(guī)下控制好稅費(fèi)，達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目的。

　　建筑施工企業(yè)稅收籌劃不可能將所有全部稅種類型的稅收進(jìn)行合理的降低。通常來(lái)講，建筑施工行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，需是那些具有較高可行性和操作價(jià)值的稅種，包括增值稅、印花稅等，比如：材料采購(gòu)是總包方自行采購(gòu)還是給分包方采購(gòu)，兩種方案哪種方案所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，需進(jìn)行合理的測(cè)算后進(jìn)行稅收籌劃。

　　(二)新時(shí)期建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要意義通常來(lái)講，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，確保戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以達(dá)成，就必須要儲(chǔ)備充足的資金，稅費(fèi)的繳納作為剛性支出，占用了部分流動(dòng)資金，因此，相關(guān)管理部門(mén)和稅收籌劃工作人員需要進(jìn)行科學(xué)的謀劃，不可盲目進(jìn)行納稅，將企業(yè)陷入資金鏈斷裂的危機(jī)，所以稅收籌劃要充分滿足企業(yè)流動(dòng)資金需求，減少資金占用，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)"。另外，合理的稅收籌劃，可以降低稅金成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中體現(xiàn)出其實(shí)力，確保企業(yè)可以在市場(chǎng)中占據(jù)席之地。

　　二、新時(shí)期建筑施工企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題分析第一，建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃價(jià)值的準(zhǔn)確認(rèn)知。建筑施工企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展來(lái)講有著極為重要的價(jià)值作用，但目前來(lái)看，很多建筑施工企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知程度和對(duì)其價(jià)值并沒(méi)有做到清晰的理解，常常導(dǎo)致建筑施工企業(yè)忽視了稅收籌劃的作用。而且由于很多建筑企業(yè)管理層更加傾向于稅收籌劃的遺忘，未能給予應(yīng)有的關(guān)注，甚至對(duì)于稅收籌劃產(chǎn)生一定的排斥心理。而事實(shí)上，稅收籌劃需要被建筑施工企業(yè)予以足夠的重視，尤其要能夠保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所涉及的工程款項(xiàng)收取、施工材料的購(gòu)買(mǎi)、施工設(shè)備購(gòu)置以及人力資源組織等多項(xiàng)支出，而稅收籌劃恰恰涵蓋了這些內(nèi)容，所以，建筑企業(yè)如果沒(méi)有給予稅收籌劃足夠的重視，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)，提高運(yùn)營(yíng)成本，甚至?xí)?dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生潛在的經(jīng)濟(jì)損失，一旦遇到突發(fā)狀況，往往會(huì)由于資金鏈斷裂面臨著運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2。第二，企業(yè)未能夠做到稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

　　稅收籌劃方案的編制需要具備較高的科學(xué)性和可操作性以及可行性，如果沒(méi)有做到這一點(diǎn)，就會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作開(kāi)展帶來(lái)一定阻礙，由此引發(fā)企業(yè)稅收的潛在風(fēng)險(xiǎn)。并且在一些特殊狀態(tài)下，各地區(qū)政府也可能會(huì)變更現(xiàn)有企業(yè)稅收政策，同時(shí)也會(huì)造成建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的增大。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，很多建筑施工企業(yè)并沒(méi)有真正著眼于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控或者稅收籌劃方案流于形式，未予有效執(zhí)行，而原因則在于對(duì)稅收籌劃方案的編制缺乏一定的科學(xué)性和可操作性且忽略了對(duì)稅收籌劃方案執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與管理，整體監(jiān)督力度不足。

　　第三，建筑企業(yè)缺乏稅收籌劃領(lǐng)域的專業(yè)人才。

　　在當(dāng)前的建筑企業(yè)當(dāng)中，大部分稅收籌劃工作人員為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，原因在于財(cái)務(wù)人員通常負(fù)責(zé)進(jìn)行報(bào)稅。所以，很多建筑施工企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅收籌劃的編制理所當(dāng)然。但實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是屬于兼任稅收籌劃工作，這就容易導(dǎo)致稅收籌劃方案的編制和工作開(kāi)展缺乏一定的專業(yè)性，同時(shí)很多管理層由于忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員日常關(guān)于稅收籌劃相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐工作開(kāi)展的培訓(xùn)，容易造成稅收籌劃整體業(yè)務(wù)水平無(wú)法得以提升的問(wèn)題。因此，作為稅收籌劃領(lǐng)域的企業(yè)負(fù)責(zé)人員本身就需要具備較好的職業(yè)素養(yǎng)和較高的專業(yè)水平，也只有如此，才能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)有序開(kāi)展稅收籌劃工作，制定出更具可操作性且科學(xué)合理的稅收籌劃方案切。

　　三、新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的解決對(duì)策

　　(一)提高對(duì)建就企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃的重親程度通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃方式，合法降低稅基與稅率，在合法依規(guī)基礎(chǔ)上通過(guò)正當(dāng)渠道實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。這也需要建筑施工企業(yè)增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅收籌劃的重視意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家及地方法律法規(guī)政策，擬定出最佳的稅收籌劃方案并確保方案的易操作，可行性，如此才能夠保證稅務(wù)支出的降低，并體現(xiàn)出優(yōu)良的稅收管理成效。構(gòu)建出完善的稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)，密切關(guān)注現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)所屬項(xiàng)目施工地的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠減免政策，結(jié)合當(dāng)?shù)卣愂照撸岣叨愂栈I劃的科學(xué)合理性，比如：地方政府對(duì)棚改項(xiàng)目可減免印花稅。在進(jìn)行稅收籌劃實(shí)踐過(guò)程中，建筑施工企業(yè)也要積極創(chuàng)建良好的稅收籌劃氛圍和環(huán)境，做好宣傳引導(dǎo)工作，保障稅收籌劃的順利執(zhí)行，同時(shí)可對(duì)稅收籌劃執(zhí)行有效的方案，給予此方案提出人員及實(shí)施者適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提高他們對(duì)稅務(wù)籌劃工作的積極性。[11

　　(二)加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理建筑施工企業(yè)稅收工作存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而且也受到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響。一方面，建筑施工企業(yè)需要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理，并且對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理拿制度進(jìn)行合理的改進(jìn)，為建筑企業(yè)安全稅收籌劃工作的開(kāi)展提供有力的支持1)。稅收籌劃主管部門(mén)需要制定詳細(xì)的稅務(wù)管理制度，從合同的簽訂、發(fā)票開(kāi)具驗(yàn)證及抵扣管理、稅費(fèi)的申報(bào)及繳納、稅務(wù)資料的保管、稅收優(yōu)惠政策、稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面以制度形式進(jìn)行規(guī)定，做到有據(jù)可依。如：利用財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)與稅票開(kāi)具系統(tǒng)對(duì)接，從發(fā)票開(kāi)具、查驗(yàn)、作廢等方面進(jìn)行規(guī)范和管理，避免出現(xiàn)虛假發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收風(fēng)險(xiǎn)防范需要企業(yè)全員參與，稅收籌劃主管部門(mén)需加強(qiáng)與其他各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，保持與各部門(mén)之間的緊密聯(lián)系，細(xì)化日常稅收籌劃目標(biāo)和方向，做好各部門(mén)稅收籌劃工作的分配，以提高企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的有序性，最大程度上提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的效率6。

　　(三)培養(yǎng)高素質(zhì)高專業(yè)水平的稅收籌劃人才由于建筑施工企業(yè)的特殊性，施工項(xiàng)目眾多且分布較為分散，每個(gè)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)水平高低不一、參差不齊[1]，培養(yǎng)高素質(zhì)高專業(yè)水平的稅收籌劃人才極為迫切。

　　一方面，建筑施工企業(yè)要重點(diǎn)培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員，鼓勵(lì)全員報(bào)考稅務(wù)師，同時(shí)邀請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行稅收籌劃理論知識(shí)的培訓(xùn)和稅收新政策的解讀，甚至可以將稅收籌劃工作人員從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，成立稅收籌劃專管部門(mén)，組成專業(yè)化稅收籌劃人才團(tuán)隊(duì)。另一方面，也要積極從外部引人專業(yè)化稅收籌劃人才，從整體上提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)稅收籌劃方案的合理性與可行性。此外，也要加大對(duì)稅收籌劃工作的監(jiān)督與管理力度，制定標(biāo)準(zhǔn)的工作流程[。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　結(jié)合上述文章內(nèi)容所述，新時(shí)期建筑施工企業(yè)稅收籌劃必然會(huì)面臨更加復(fù)雜的情況和影響因素，因此，建筑施工企業(yè)要能夠以國(guó)家稅法及地方稅務(wù)政策相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為主要依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，掌握企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)及其重要意義，重視新時(shí)期建筑施工企業(yè)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題，仔細(xì)研究解決之法，采取針對(duì)性措施彌補(bǔ)稅收籌劃存在的漏洞和缺陷，重視稅收籌劃，培養(yǎng)專業(yè)化、高素質(zhì)稅收籌劃人才，實(shí)時(shí)進(jìn)行企業(yè)稅收支出的監(jiān)督與管理，確保建筑施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]陳黏尾.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].納稅，2018(11).

　　[2]趙琳.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020(7).

　　[3]謝文周.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].商訊，2020(20).

　　[4]周媛，王敏芳，新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策[J].新商務(wù)周刊，2018(4).

　　[5]徐芳·新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].納稅，2019(1).

　　[6]孫娟，新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界，2019(34).

　　[7]藺文虎.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2018(2).

　　[8]孫麗，新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].納稅，2019(32).

期刊VIP網(wǎng)，您身邊的高端學(xué)術(shù)顧問(wèn)

文章名稱： 新時(shí)期下建筑施工企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與應(yīng)對(duì)措施

文章地址： http://www.ke-jian.com/mianfeiwx/60067.html