摘 要：隨著我國教育事業改革不斷深化，民辦教育已經成為教育事業發展的重要力量。由于目前民辦高校存在建校時間短、發展過快等問頭，導致內部控制效果不夠理想。要想完善民辦高校內部控制制度，必須要建立健全的內部管理實施辦法，探索適合于民辦高校本身的內部治理結構。本文通過coso框架對民辦高校內部控制進行分析，在此基礎上，有針對性地提出了相關改進建議。

　　關鍵詞：民辦高校;內控制度;coso框架

　　一、引言

　　內部控制目標是保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及有關信息真實完整，提高經營效率，幫助單位實現發展戰略目標。本文根據coso框架，對民辦高校內部控制所存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

　　二、民辦高校內部控制中存在的問題

　　(一)領導不重視，內控制度不完善

　　首先，治理結構不完善。由于民辦高校大部分都是家族式管理，沒有規范的治理結構和議事規則。董事會、監事會及管理層在決策、執行以及監督方面職責權限不明確，很多民辦高校甚至不設監事會和內審部門，沒有監督和審計。

　　其次，機構設置不完善，權責分配不合理。為了節約成本，部分民辦高校沒有結合自身業務特點和內部控制要求設立完善的內部機構，職責權限不明確，出現一人多崗等情況，致使權利和責任沒有落實到責任單位，信息不通暢。

　　(二)風險評估機制不完善

　　第一，生源風險。在民辦高校初創時期，一味圈地蓋房，投入大量資金建造固定資產，進行大肆擴招，忽視內部控制以及教育教學質量。對那些不注重內涵建設，教學質量不高的民辦高校沖擊力很大。

　　第二、財務風險。首先，財務短缺一直困擾民辦高校的這一問題，因為民辦高校收入來源為學生學費，比較單一，生源風險直接帶來的財務風險，使資金鏈很容易斷裂;其次，在資金運營過程中，會出現資源浪費現象，因為民辦高校初創資金由舉辦者投入，舉辦者會有“資金如何使用我一個人說了算”的心理;最后，融資難，因民辦高校是公益性質，依據擔保法，學校資產不能做抵押擔保，所以銀行貸款規模非常有限，即使能夠在銀行融到資金，由于成本較高，民辦高校也很難接受。

　　第三、就業風險。很多民辦高校在就業方面做出了很大努力，如與企業建立溝通，為學生提供廣闊的就業空間。但由于市場多變性和復雜性，專業需求不確定，導致學生一畢業就失業。可以看出，若內控制度不夠完善，就業質量不佳，會直接影響高校生存與發展。

　　(三)控制活動缺失

　　經過幾十年發展，民辦高校采取了相應內部控制措施來保證自身經營狀況，如不相容職務分離控制、授權審批控制以及會計系統控制等，但內部控制范圍和力度有限。在預算控制、日常教學活動控制以及績效考評控制環節比較薄弱。

　　另外，預算制度不健全，預算項目、標準和程序不夠完善，預算執行、授權過程基本上形同虛設，導致日常教學活動效率低下，效果不良。績效考評制度不夠細化，對規范員工行為作用不大，并且沒有完善的風險預警機制和突發事件應急處理機制。

　　(四)信息與溝通不暢

　　很多民辦高校因歷史原因，存在信息溝通不及時和不準確現象，直接導致信息失真和決策失誤。

　　1.內部未建立完善的信息溝通制度

　　很多民辦高校信息上傳下達不暢，一些很重要的信息經過層層剝離，在傳輸過程中因部門負責人主觀意愿失去了原有價值。部門間信息不共享，在處理一些問題時，沒有從大局出發，信息質量不高。

　　2.外部溝通不暢

　　很多民辦高校老師與社會脫節，特別是藝術類高校教師容易出現閉門造車現象，對外部環境一無所知，出現新的重大政策信息時，敏感度不高。

　　3.沒有建立信息系統

　　受人力、物力以及財力限制，民辦高校很少建立與其業務發展相適應的信息系統，無法自動及時控制業務事項，溝通效率低下。

　　(五)內部監督不力

　　首先，日常監督不到位。民辦高校大都未設立審計委員會和專門的內部控制部門，無法對學校內部控制有效性進行獨立評價，也無法發現學校內部控制存在的缺陷和風險。

　　其次，專項監督無計劃。很多民辦高校在戰略規劃、組織結構、業務流程以及關鍵崗位發生重大調整變化情況下，對內部控制沒有針對性地進行監督，潛在的風險來臨時，無法應對。

　　三、民辦高校建立內部控制制度對策

　　(一)凈化民辦高校內部控制環境，塑造企業文化氛圍

　　首先，民辦高校領導要重視內部控制重要性，建立規范治理結構和議事規則;其次，完善機構設置及權責分配，財務部門不能僅僅將眼光局限于財務活動，應貫穿企業經營管理全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和決策環節扮演好關鍵助手和參謀角色;最后，其他各職能部門也要在內控過程中承擔相應職責，如人事部門應當建立舉報人保護制度、各教學單位對出現的教學事故要積極應對。

　　(二)建立風險評估機制，正確識別民辦高校經營風險

　　第一，在生源風險關鍵控制點，招生管理部門要定期收集生源情報，制定具有前瞻性的政策防范招生政策風險，不脫離實際，與市場需求接軌，深入了解生源市場情況并分門別類分析市場風險。教務部門與教師要切實提高教育教學質量，加強專業課與精品課建設，以高校自身獨特魅力來吸引生源。

　　第二，在財務資金運作過程中，財務部門設置要嚴格遵守不相容職務相分離和授權審批控制制度，積極運作資金，識別資金在籌資、投資以及營運過程中面臨的風險，多渠道融資，更好地應對資金鏈斷裂所帶來的風險。

　　第三，把控好學生就業出口。面對復雜的市場需求，唯一能做的就是提高畢業生質量，這依賴于民辦高校自身內部控制、內涵建設以及教育教學質量提高。所以把控好學生就業風險，需要學校全員參與。

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