摘要 由于高速公路項目建設周期長、牽涉范圍廣、制約因素多，高速項目“三超”現象比較普遍，嚴重影響投資收益的實現。為了保證高速項目的可持續化發展，應當從項目立項階段就建立項目全生命全面預算管理理念，并重點對項目在建期進行投資管控。文章從投資收益實現的角度，通過分析項目在建期影響投資收益的變量，結合已通車的項目現狀，展開對在建項目全面預算管理的研究分析，并在此基礎上設計全面預算管理的實施框架，總結在推動過程中存在的問題和建議，期望能夠通過全面預算管理實現高速公路投資收益的過程管控。

　　關鍵詞 高速公路在建項目;全面預算管理;投資收益;方案

　　0 引言

　　目前市場上已轉運營的高速公路數據分析顯示，采用社會投資人方式的高速公路項目，投資收益難達預期。一是由于高速路網已逐漸飽和，新增高速公路路段、地形復雜，對施工要求高，導致造價增加;二是項目工可預計車流量無法預計公路運營后的政策變動、周邊道路的建設情況，故工可車流量往往較為樂觀，與實際車流量差距較大，導致運營收入降低。投資收益的實現與成本投入和投資回收密切相關，在運營收入無法有效確定的情況下，做好成本投入控制是實現社會投資人投資收益的有效手段[1]。

　　項目全面預算管理是企業管理的核心管理手段之一。通過全面預算管理能夠有效打通項目施工、投資、形象、征拆、商務、質量、安全、設計、財務等各環節、各部門，以此形成對項目投資的過程控制，實現最優的資源配置，有效控制項目成本投入。

　　1 項目全面預算管理的基本概念

　　1.1 項目全面預算管理理念

　　項目全面預算管理是引導和保障公司戰略實施的重要手段，是企業全部經濟活動的定量總指揮和分指揮，是企業戰略和經營的溝通橋梁，是業務管理與財務管理的良好循環。

　　項目全面預算管理以業務預算作為紐帶，將業務與財務全面融合，實現全員參與、全業務覆蓋、全過程貫穿的管控，通過預算有效地組織和協調經營活動，對全部資源進行有效配置，對預算執行進行合理控制，對執行結果進行考核評價，確保有限的資源能夠發揮最大的作用，是確保投資目標(投資收益)實現的過程管控。

　　1.2 高速公路在建項目的現狀

　　高速公路項目建設周期長、牽涉范圍廣、制約因素多，目前建設中以及建設完成的高速公路普遍現狀：一是項目總投超過投資預期，預算執行缺乏“剛性”;二是流程、程序不能滿足管理需求，授權、責任體系不夠明確，涉及項目的事項決策不及時;三是項目竣工結算商務攻堅難以為繼，仍需投入大量的時間精力去協調處理。

　　究其原因，主要是設計深度不夠導致的概算漏項、設計變更頻繁;施工計劃與實際執行偏差較大;合同約定的價格、數量缺乏標準;政策變化、物價變動等原因。涉及工程管理、商務管理、安全管理、設計管理、征遷管理、變更管理等業務的各方各面。

　　1.3 如何運用項目全面預算管理解決問題

　　項目全面預算管理強調業務的過程控制，是從計劃到預算，預算到計劃的雙向管理模式，具有規劃功能、協調功能、控制功能、考核與激勵功能[2]。

　　(1)規劃功能是指將項目戰略目標層層分解為各業務部門目標，再由部門目標分解為個人目標，通過目標的分解與整合實現項目戰略目標，同時對執行過程中的計劃變動進行合理調整和預測，能夠有效降低項目風險。

　　(2)協調功能是指統籌兼顧，綜合平衡，以實現資源的最有效利用。一方面有效組織各業務部門，形成有效業務閉環。另一方面加強項目公司、總承包、監理單位、設計單位之間的有效聯動，避免項目管理脫節。

　　(3)控制功能是指按預算目標執行、反饋、糾偏，為管理層決策提供依據。一方面要求項目公司完善相應的流程、程序、授權、責任體系，落實各單元權責。另一方面通過全面預算管理及時反饋項目執行過程中的問題，避免問題嚴重化、擴大化。

　　(4)考核與激勵功能是指將全面預算分析結果作為業績考核的“標桿”，將責任落實到個人，確保項目全面預算管理的有效實施。

　　2 項目公司全面預算管理框架設計

　　2.1 項目全面預算管理的管理目標

　　全面預算管理以項目投資收益的實現作為目標，項目投資建設過程中影響投資收益的因素需全部納入全面預算管理中，包括但不限于項目工期、項目總投資額、關鍵線路控制、質量安全管理、報批報建管理、設計管理、監理及施工單位管理、項目融資、資金投入時點、稅收籌劃等。

　　2.2 項目全面預算管理執行體系

　　項目全面預算管理以管理管控體系和投資預算管控體系為兩個并行的抓手，共同對項目經營活動、籌資活動、投資活動相關業務實施監督、控制、規范、考核。

　　2.2.1 管理管控體系

　　管理管控體系分為組織保證體系和制度保障體系。

　　(1)組織保證體系。為保證全面預算管理的有效執行，須設立全面預算管理委員會。全面預算管理是公司整體的管理體系，是一把手工程，須設由董事長任組長，總會計師和各主管領導任副主任的全面預算管理委員會。委員會下設全面預算工作小組(一般為財務部)統籌安排預算管理工作。各責任部門各司其職、相互配合、相互支持、及時傳遞數據、互通信息，通過對各業務預算的過程管控，滿足全面預算管理要求。

　　(2)制度保障體系。全面預算管理是全員、全業務、全過程的管控，需要有效的治理體系、規章制度、流程程序、授權管理，以保障全面預算管理在執行過程中有理有據。

　　2.2.2 投資預算管控體系

　　投資預算管控體系分為指標體系、預算、核算體系、績效考核體系。

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