摘要：涉稅課程是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的必修課程。在相關(guān)的課程思政研究中，從教學(xué)形式上進(jìn)行探索的文獻(xiàn)比較豐富，而從課程內(nèi)容中挖掘的文獻(xiàn)比較匱乏。基于此，本文依據(jù)教育部在《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》中對專業(yè)類課程的要求，立足于涉稅課程知識內(nèi)容本身，提煉其中蘊(yùn)含的思政元素，提出涉稅課程群思政的具體方案。

　　關(guān)鍵詞：課程思政;涉稅課程群;法治教育;“四個(gè)自信”;職業(yè)道德

　　2020年5月，教育部對高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)、管理、法學(xué)專業(yè)課程思政建設(shè)提出具體要求：重新梳理專業(yè)課教學(xué)內(nèi)容，挖掘課程中蘊(yùn)含的思想價(jià)值，要讓學(xué)生了解專業(yè)相關(guān)的國家政策、法律，培養(yǎng)學(xué)生經(jīng)世濟(jì)民、誠信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)素養(yǎng)。目前，財(cái)經(jīng)類課程思政教學(xué)的研究已經(jīng)比較豐富，但是，多數(shù)文獻(xiàn)都是從教學(xué)形式上探索課程思政建設(shè)。本文根據(jù)教育部對專業(yè)類課程思政建設(shè)的具體要求，立足于涉稅課程知識內(nèi)容本身，挖掘其中蘊(yùn)含的思政元素，提出涉稅課程群思政建設(shè)的具體方案。

　　涉稅課程是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的必修課程，雖然各高校開設(shè)的涉稅課程群略有不同，但《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》《納稅實(shí)務(wù)》是財(cái)經(jīng)類專業(yè)普遍開設(shè)的課程。本文以這幾門課程為代表研究涉稅課程群的思政內(nèi)容建設(shè)。

　　1 《稅法》課程思政建設(shè)

　　1.1 進(jìn)行法治教育

　　介紹我國稅收法律體系，引導(dǎo)學(xué)生領(lǐng)悟當(dāng)代依法治稅的理念，堅(jiān)定學(xué)生走中國特色社會(huì)主義法治道路的信念。目前我國稅收法律體系是由三個(gè)層級構(gòu)成的：人大立法或者授權(quán)立法的稅收法律、國務(wù)院頒布的稅收法規(guī)，相關(guān)部門出臺的稅收規(guī)章。2016年以后全國人大的稅收立法工作加速。2016年《環(huán)境保護(hù)稅法》頒布，2017年《煙葉稅法》《船舶噸稅法》頒布，2018年《車輛購置稅法》《耕地占用稅法》頒布，2019年《資源稅法》頒布，2020年《城市維護(hù)建設(shè)稅法》《契稅法》頒布，未來所有稅種都將上升為法律層級。落實(shí)稅收法定原則，保證了稅收立法的公正性，增強(qiáng)了我國稅法體系的權(quán)威性，維護(hù)了市場公平競爭的秩序。

　　1.2 培養(yǎng)制度自信

　　通過學(xué)習(xí)我國新時(shí)代稅收制度，引導(dǎo)學(xué)生理解稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，增強(qiáng)對中國特色社會(huì)主義制度的認(rèn)同感和自信心。黨的十八大以來，我國稅收制度進(jìn)行了一系列改革：一是“兩步走”倡議實(shí)施減稅降負(fù)。從2012年至2016年5月分行業(yè)逐步推進(jìn)營改增，最終實(shí)現(xiàn)全行業(yè)流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一，解決了行業(yè)之間重復(fù)征稅問題。從2017年起，開始深化增值稅改革，降低稅率，對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)實(shí)施加計(jì)抵減，18個(gè)行業(yè)試行增量留抵稅額退稅，有效降低了企業(yè)稅負(fù);二是為小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，增強(qiáng)市場活力。將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬，提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，減半征收六稅兩費(fèi)，增大對小微企業(yè)所得稅減免稅力度，這些措施對就業(yè)起到明顯的拉動(dòng)作用;三是在鼓勵(lì)創(chuàng)新方面，給予高新技術(shù)企業(yè)多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;四是在改善民生，促進(jìn)市場公平方面，2018年推行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。在綜合計(jì)稅方式下，提高基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加專項(xiàng)附加扣除，減輕了所有納稅人的稅負(fù);調(diào)整超額累進(jìn)稅率，使稅收優(yōu)惠力度向中低收入者傾斜;五是在環(huán)境保護(hù)方面，資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，逐步擴(kuò)大征收范圍;對大氣、水、固體廢物、噪聲污染征收環(huán)境保護(hù)稅;將電池、涂料納入消費(fèi)稅征稅范圍;提高成品油消費(fèi)稅稅率。新時(shí)代我國稅收政策不再局限于保障國家財(cái)政收入的單一職能，而是在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長，改善民生，保護(hù)環(huán)境等多方面發(fā)揮著調(diào)控作用。

　　2 《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程思政建設(shè)

　　2.1進(jìn)行法治教育

　　強(qiáng)調(diào)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有法定性，涉稅賬務(wù)處理要以稅法規(guī)定為根本準(zhǔn)則。當(dāng)稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致時(shí)，應(yīng)該遵從稅法要求。比如，在會(huì)計(jì)核算中，為了保證稅款繳納的及時(shí)性，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的模式，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。在銷售收入確認(rèn)中，銷售貨物如果先開發(fā)票，稅務(wù)會(huì)計(jì)在開票當(dāng)天確認(rèn)銷項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入;無償贈(zèng)送行為，稅務(wù)會(huì)計(jì)按視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并不確認(rèn)收入，而是劃歸“營業(yè)外支出”科目。在收益計(jì)量中，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)納稅所得額，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)利潤。在資產(chǎn)處理中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般采用直線法，并受到法定最低折舊年限的限制，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式靈活選擇折舊方式和折舊期限;對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一般情況下稅務(wù)會(huì)計(jì)均不能確認(rèn)。在成本費(fèi)用扣除中，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的支出，稅務(wù)會(huì)計(jì)要按照稅法限額扣除、加計(jì)扣除的規(guī)定進(jìn)行扣除，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只需據(jù)實(shí)扣除即可。

　　2.2 培養(yǎng)職業(yè)素養(yǎng)

　　一是明確稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生社會(huì)責(zé)任感。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心是記錄企業(yè)涉稅賬務(wù)信息。這些會(huì)計(jì)記錄，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收、檢查、監(jiān)督的重要依據(jù);也是企業(yè)相關(guān)利益者了解企業(yè)納稅情況、做出投資決策的主要參考。如實(shí)反映企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)，能夠促進(jìn)企業(yè)依法納稅，幫助投資者、經(jīng)營者正確決策，保障國家財(cái)政收入;二是強(qiáng)化學(xué)生專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平。我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用一套賬，涉稅會(huì)計(jì)科目遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)涉稅事項(xiàng)與稅法規(guī)定不沖突時(shí)，依然按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)處理，因此，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識是順利開展稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。此外，由于稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的差異性，幫助學(xué)生掌握好涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的特殊規(guī)定，是培養(yǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才職業(yè)能力的關(guān)鍵。

　　2.3 培養(yǎng)職業(yè)道德

　　發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)交易具體事項(xiàng)的原始憑證，是購銷雙方明確法律責(zé)任的重要依據(jù)，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)核算的主要憑據(jù)。在發(fā)票知識點(diǎn)講授中，除了向?qū)W生介紹發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管的法律規(guī)定以外，還要讓學(xué)生了解智能化的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)，約束學(xué)生在未來職業(yè)生涯中誠實(shí)守信。2019年，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)已經(jīng)升級為2.0版本。該系統(tǒng)記錄了發(fā)票開具的詳細(xì)信息，能夠追蹤發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)，形成發(fā)票信息庫，輕松鑒別異常發(fā)票。系統(tǒng)還具備智能化分析功能，通過比對、分析上下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票信息，快速識別財(cái)務(wù)人員虛開發(fā)票行為。智能化的稅務(wù)監(jiān)管讓不合規(guī)的稅務(wù)處理無所遁形。

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