摘要：企業(yè)納稅籌劃本質(zhì)上屬于財務(wù)管理的范疇，納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)一致，都是要實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。企業(yè)納稅籌劃對財務(wù)管理水平提出了更高的要求:企業(yè)要有完善的財務(wù)、會計制度，賬簿、賬冊、記賬憑證完整;財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)、會計方面的知識，而且也要熟知現(xiàn)行稅法，了解管理學(xué)和法律方面的知識。企業(yè)財務(wù)管理人員在設(shè)賬、記賬時要考慮稅法的要求;當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整、正確計稅、正確編報財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報;尤其需要指出的是要引入時間價值、機(jī)會成本、風(fēng)險等概念，善于進(jìn)行成本效益分析，科學(xué)地判定納稅籌劃的實際可行性。我國企業(yè)數(shù)量巨大，規(guī)模相差懸殊，財務(wù)管理水平參差不齊。相當(dāng)一部分企業(yè)尚未設(shè)置賬簿或者賬簿、記賬憑證不完善，一些企業(yè)甚至做假賬;企業(yè)財務(wù)管理人員的知識水平和實際操作水平不高，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)納稅籌劃的要求。有些企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平、會計電算化水平比較低。這些都是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的制約因素。

　　納稅籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)做出的決定，是稅法賦予企業(yè)自主選擇權(quán)利的表現(xiàn)。它不僅在形式上有法律條文為依據(jù)，實質(zhì)上也符合納稅立法精神。按征管法規(guī)定，我國納稅人主要有以下權(quán)利:延期申報、納稅權(quán)、依法申請減稅、免稅權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、保密權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。因此，在理論上講，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃可在以下幾個方面作自我選擇：一是企業(yè)有選擇經(jīng)營組織形式的權(quán)力;二是企業(yè)有安排企業(yè)財務(wù)活動的權(quán)力;三是企業(yè)有權(quán)充分利用國家的納稅優(yōu)惠政策;四是企業(yè)有權(quán)選擇遞延納稅。

　　許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對納稅籌劃存在錯誤認(rèn)識：有人認(rèn)為納稅籌劃是國家的征稅計劃，是納稅征管部門的事件，與企業(yè)無關(guān);有人認(rèn)為納稅籌劃“高深莫測”，需要花大量的時間、精力和金錢，與其深究不如集中精力搞好經(jīng)營，捕捉市場機(jī)會;有人認(rèn)為納稅籌劃就是想方設(shè)法偷稅和逃稅，是一種會遭受制裁的違法行為，弄不好會偷雞不成反蝕一把米;還有人認(rèn)為在“納稅越多越光榮”的大氣候下，通過納稅籌劃減少為國家做貢獻(xiàn)不十分光彩等。產(chǎn)生錯誤認(rèn)識有多種原因，主要在于對納稅籌劃的宣傳不夠，納稅籌劃的法律概念不明確，對公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因所致。由于存在認(rèn)識上的錯誤，很大程度上影響了企業(yè)納稅籌劃的推廣。

　　我國納稅征管的總體水平在上升，但仍有部分稅務(wù)人員的依法行政能力不強(qiáng):對納稅征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠;對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆，只強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，不注重納稅人的籌劃權(quán)利;稅務(wù)管理人員依法行政能力不足，造成了涉稅糾紛、訴訟的大量增加，據(jù)統(tǒng)計稅務(wù)部門的行政訴訟敗訴率是各個行政部門中最高的，過多的訴訟、既降低了政府部門的工作效率，也在一定程度上損害了稅務(wù)部門的形象。稅法賦予納稅人的權(quán)利能否得到實現(xiàn)，只有在稅務(wù)人員的具體執(zhí)法中才能得到驗證。從這個角度上講，部分稅務(wù)人員依法行政能力的欠缺制約了企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展。

　　通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)納稅籌劃，重點介紹納稅籌劃的概念、特點、原則，介紹納稅籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹納稅籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的納稅籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)納稅籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的納稅籌劃意識。目前。我國已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念，《中華人民共和國納稅征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定，《征管法》和《刑法》分別對這三種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。

　　稅務(wù)人員要樹立為納稅人服務(wù)的觀念、提高為納稅人服務(wù)的水平。因此，要努力提高納稅服務(wù)的方式、內(nèi)容和手段，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)作為應(yīng)盡義務(wù)。堅決摒棄“只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，不考慮納稅人負(fù)擔(dān)”的傳統(tǒng)思維定式，為納稅人提供低成本、高質(zhì)量和全方位的服務(wù)。要推行政務(wù)公開，把落實納稅人的知情權(quán)。盡可能方便納稅人，減輕納稅人的納稅成本。不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，依法治稅，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，要求稅務(wù)人員具有較高業(yè)務(wù)水平。科技的發(fā)展推動了納稅事業(yè)的發(fā)展，也對我國稅務(wù)主管機(jī)關(guān)及其工作人員的依法行政能力提出了更高的要求。稅務(wù)人員要注意專業(yè)知識的更新，主動學(xué)習(xí)或接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)?，F(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了稅務(wù)人員能夠更深刻的了解企業(yè)會計制度，每周都會開展小企業(yè)會計課程班，為稅務(wù)人員有效辦公，更好的服務(wù)于納稅人提供堅實的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)鼓勵工作人員參加注冊稅務(wù)師等各種經(jīng)濟(jì)類職稱、資格考試，通過考試促進(jìn)人員素質(zhì)提高。

　　在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查賬征收;加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)，使之熟悉現(xiàn)行稅法;加強(qiáng)對財務(wù)人員管理學(xué)相關(guān)知識的教育，使之能夠客觀分析企業(yè)的各種風(fēng)險，進(jìn)行成本效益分析;提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，時刻關(guān)注了解稅法最新法律條文;提高納稅籌劃人員的素質(zhì)，所以要求納稅籌劃人員不僅具備相當(dāng)專業(yè)的素質(zhì)，還要具備對于未來前景的預(yù)測能力，和對法律的敏感程度，要隨時隨地注意納稅籌劃中的風(fēng)險防范。

　　適應(yīng)“金稅工程”發(fā)展的要求，提高企業(yè)財務(wù)管理的電算化水平，減少手工開具發(fā)票的數(shù)量;根據(jù)電子商務(wù)發(fā)展的新形勢，提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平;通過高校教育，培養(yǎng)大批合格的財務(wù)管理后備人才，而經(jīng)濟(jì)類高校則是培養(yǎng)財務(wù)管理人才的重要基地。