隨著地勘事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，地勘事業(yè)單位一方面需要積極拓展市場(chǎng)，尋求單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面也必須接受各方面的檢查及審計(jì)要求，因此加強(qiáng)地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制顯得尤為重要，本文分析地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)并指出風(fēng)險(xiǎn)存在原因，進(jìn)而指出防范及控制地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望對(duì)地勘事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有一定的指導(dǎo)意義。

　　一、加強(qiáng)地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

　　1.地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。地勘事業(yè)單位主要是指我國(guó)從事地質(zhì)勘查等相關(guān)服務(wù)的事業(yè)類單位，從目前地勘單位的分類改革來看，大部分的地勘事業(yè)單位均為公益二類事業(yè)單位，為差額撥款事業(yè)單位。一方面需要地勘單位積極拓展市場(chǎng)，尋求單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面必需要接受各方面的檢查及審計(jì)要求，這就對(duì)地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作提出更高要求，怎樣才更好的防范和控制地勘事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，滿足單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要成為地勘單位必須要思考的問題。風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)事項(xiàng)產(chǎn)生的影響，地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括單位層面的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。本文主要討論業(yè)務(wù)層面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：包括預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　2.加強(qiáng)地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。一是有利于地勘事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，現(xiàn)行的地勘事業(yè)單位一方面需要在市場(chǎng)上尋找項(xiàng)目，尋求單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面也需要面臨各方面審計(jì)的要求，包括財(cái)政、主管局、稅務(wù)、專項(xiàng)資金需進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等，所以加強(qiáng)地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制就顯得尤為重要。二是確保資產(chǎn)的安全完整，有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失，地勘事業(yè)單位作為國(guó)家地質(zhì)找礦等服務(wù)的公益性事業(yè)單位，必須要確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，這就對(duì)加強(qiáng)地勘事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制提出更高要求。三是確保地勘事業(yè)單位有效內(nèi)部控制體系的建立，在國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位要求建立完善內(nèi)部控制體系的背景下，地勘事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)該說作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮了重要作用，有利于建立完善的內(nèi)部控制體系。四是確保地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，可靠，提升單位財(cái)務(wù)管理服務(wù)水平，讓財(cái)務(wù)更好的服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展的需要，為地勘事業(yè)單位的下一步轉(zhuǎn)型做好充分準(zhǔn)備。

　　二、地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①單位預(yù)算管理層面。許多地勘事業(yè)單位均沒有樹立單位預(yù)算管理的理念，有些單位雖然提出了單位預(yù)算管理的思想，但由于受長(zhǎng)期“帶事業(yè)的帽子，走企業(yè)路子”的粗放型管理影響，相關(guān)人員可能對(duì)預(yù)算管理的約束存在諸多不適應(yīng)性，導(dǎo)致預(yù)算管理均流于形式，沒有真正落到實(shí)處，并服務(wù)于單位發(fā)展管理的需要，尚未建立完善的全面預(yù)算管理體系，這就導(dǎo)致超預(yù)算、無預(yù)算開支等情況出現(xiàn)，不利于單位的整體管理及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。②國(guó)家預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位多從事國(guó)家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查項(xiàng)目，雖然各地勘單位項(xiàng)目都是由項(xiàng)目人員編制，各部門審核通過后執(zhí)行，但在實(shí)際操作過程中由于許多工作流于形式，沒有專門的預(yù)算編制及審核人員，容易導(dǎo)致預(yù)算漏項(xiàng)或預(yù)算不合理，進(jìn)而導(dǎo)致費(fèi)用執(zhí)行過程中存在找票沖賬，報(bào)賬不及時(shí)、或經(jīng)費(fèi)不能完全執(zhí)行完畢導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)被收回等情況，最終導(dǎo)致后續(xù)經(jīng)費(fèi)使用和審計(jì)環(huán)節(jié)十分被動(dòng)，困難重重。

　　2.收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地勘事業(yè)單位的收入來源主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、投資收益、租金收入和其他收入等。地勘事業(yè)單位收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于經(jīng)營(yíng)類的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等，主要表現(xiàn)為可能受分配體制和績(jī)效考核體制不合理的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目部門同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)部門溝通不夠，地勘事業(yè)單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成項(xiàng)目款應(yīng)收未收的情況，進(jìn)而導(dǎo)致地勘事業(yè)單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn);收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在其他部門或個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)收取項(xiàng)目收入，沒有及時(shí)足額的繳存在單位財(cái)務(wù)部門指定賬戶的情況，可能導(dǎo)致貪污舞弊或私設(shè)小金庫(kù)的情況;雖然近年來各單位加強(qiáng)相關(guān)的管控及宣傳教育，但想從根本上杜絕此類情況還需要做更多的工作。同時(shí)，由于歷史原因或工作習(xí)慣等各種原因，可能存在同一人負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)、印章等的管控情況。雖然有各項(xiàng)規(guī)章制度，但在實(shí)際操作過程中，不相容職務(wù)分離沒有落到實(shí)處，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失或相關(guān)人員發(fā)生徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地勘事業(yè)單位的費(fèi)用支出主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、所得稅費(fèi)用及其他費(fèi)用等。由于受野外工作的特殊性及項(xiàng)目工作地點(diǎn)的不固定性及歷史原因形成的粗放行管理方式等因素的影響，對(duì)于支出業(yè)務(wù)的管控就顯得較為困難，特別是項(xiàng)目人員野外大額備用金支付民工費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、住宿費(fèi)及鉆機(jī)搬遷費(fèi)等各種費(fèi)用，容易造成單位支出業(yè)務(wù)的不真實(shí)及資金不安全等情況。同時(shí)地勘單位支出業(yè)務(wù)存在缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)項(xiàng)目和部門成本缺乏有效管控，容易導(dǎo)致單位支出失控的情況，特別是對(duì)于單位資金鏈緊張的地勘單位來說，如果缺乏有效的支出分析與控制，很容易導(dǎo)致單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受影響，運(yùn)轉(zhuǎn)困難的情況。

　　4.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資及受托代理資產(chǎn)等;地勘單位資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)在于由于野外工作的特殊性，有可能存在賬實(shí)不相符的情況，雖然每年都有資產(chǎn)清理工作，但這些工作都沒有落到實(shí)處，導(dǎo)致單位不清楚家底的情況，同時(shí)資產(chǎn)管理沒有落實(shí)到具體人員，對(duì)于大型資產(chǎn)管理及維修等工作不到位，對(duì)于廢舊鉆機(jī)沒有及時(shí)處理情況，容易出現(xiàn)腐敗等風(fēng)險(xiǎn)。無形資產(chǎn)主要涉及礦業(yè)權(quán)管理，雖然地勘單位業(yè)務(wù)部門建立礦業(yè)權(quán)臺(tái)賬，但可能由于各種原因，未作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算管理，增加資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn);對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在地勘事業(yè)單位由于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，且投資多以礦業(yè)權(quán)等受國(guó)際國(guó)內(nèi)行情波動(dòng)較大的投資，風(fēng)險(xiǎn)較大，怎么有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高投資回報(bào)率是地勘事業(yè)單位必須要思考的問題。

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