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摘要:黨的十八大以來,黨中央制定出臺了中央八項規(guī)定,結(jié)合行政事業(yè)單位費用報銷業(yè)務(wù),費用報銷的管控顯得尤為重要。相對于企業(yè)財務(wù)來說,費用報銷是行政事業(yè)單位財務(wù)管控的重中之重,也是焦點和難點。鑒于此,本文試圖從揭示行政事業(yè)單位費用報銷管控存在的問題,產(chǎn)生問題的原因分析出發(fā),在實踐探索的基礎(chǔ)上思考研究解決行政事業(yè)單位費用報銷管控的措施,主張借助信息化技術(shù)建立一套費用報銷系統(tǒng),使得行政事業(yè)單位費用報銷更加規(guī)范化、準確化、精細化做出參考。本文主要分為四部分,即行政事業(yè)單位費用報銷管控存在的問題、原因分析、改進措施及提升建議。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;費用報銷;管控
黨的十八大以來,以習近平同志為核心的黨中央堅定推進全面從嚴治黨,制定和落實中央八項規(guī)定。各地認真貫徹落實中央八項規(guī)定精神,各單位財務(wù)部門針對費用報銷管控也是細化規(guī)章制度。
相對企業(yè)財務(wù)來說,費用報銷是行政事業(yè)單位財務(wù)管控的重中之重,也是焦點和難點,具有業(yè)務(wù)多、規(guī)定嚴、科目多、內(nèi)容細的特點,現(xiàn)就日常費用報銷管控談?wù)剮c思考。
一、行政事業(yè)單位費用報銷存在的問題
在行政事業(yè)單位的日常財務(wù)工作中,特別是中央出臺八項規(guī)定以來,針對“三公”經(jīng)費等公款消費行為成為管控的重點,費用報銷的嚴肅性、真實性、合規(guī)性提出了更高的要求,財務(wù)自身檢查、審計部門審計、紀檢部門回頭看,各類審計和檢查增多,往往在檢查和審計時,出現(xiàn)這樣那樣的問題,就到處找材料補說明。
(一)費用報銷單據(jù)(附件)不全。如公務(wù)接待費,文件要求五單合一,實際報銷中總是缺這少那。
(二)費用報銷發(fā)票不合規(guī)。如發(fā)票抬頭寫成報銷個人名字,甚至拿虛假發(fā)票、白條報銷。
(三)費用報銷超標準。如出差時違規(guī)乘坐火車一等座、飛機頭等艙等。
(四)費用報銷程序不規(guī)范。如報銷人出差前填寫沒有經(jīng)過科室領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批。
(五)費用報銷超預(yù)算。沒有按年初預(yù)算項目報銷,超預(yù)算。
(六)虛假報銷費用。報銷發(fā)票金額虛高,與實際發(fā)生業(yè)務(wù)不符。
(七)費用報銷不及時,跨年度報銷。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員報銷不及時,跨年度報銷,占用下一年預(yù)算額度。
(八)費用報銷審批不按照流程,不按文件制度規(guī)定報銷。
(九)費用報銷單據(jù)填寫不規(guī)范,隨意涂改。
(十)費用報銷涉及重要事項、重大金額時,沒有經(jīng)班子會、黨委會集體決策,沒有會議紀要等。
以上發(fā)現(xiàn)的種種問題,既揭示了行政事業(yè)單位費用報銷業(yè)務(wù)問題多,同時也暴露了費用報銷管控方面的不足。
二、費用報銷問題產(chǎn)生的原因分析
(一)管控制度不健全、不完善
內(nèi)部管控制度不完善已經(jīng)是行政事業(yè)單位屢見不鮮的問題,許多行政事業(yè)單位不是沒有制度,就是制度太分散,缺乏一個完整的體系將費用報銷制度融合起來,整體發(fā)揮效用。其次,由于我國行政事業(yè)單位財務(wù)部分管理方式陳舊,導(dǎo)致單個的制度無法覆蓋所有業(yè)務(wù)流程,容易形成空白區(qū)或漏洞,嚴重影響費用報銷管控的監(jiān)督作用。
(二)制度執(zhí)行不到位
執(zhí)行是制度的靈魂,好的制度不執(zhí)行等于擺設(shè)。實施過程中,對費用報銷制度重要性的認識還不到位,把費用報銷管控看成僅是財務(wù)部門的事,甚至有些單位認為費用報銷管控成本高,造成手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高,因而對執(zhí)行缺乏積極性。還有些領(lǐng)導(dǎo)往往在遵守費用報銷管控制度方面并沒有起到帶頭作用,往往凌駕于制度之上,這就導(dǎo)致內(nèi)控制度的可信度和威懾力缺乏,得不到有效的遵守和執(zhí)行。
(三)財務(wù)管理工作薄弱,會計人員素質(zhì)不高
一直以來,行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作都較為薄弱。如費用報銷年度預(yù)算較為隨意,導(dǎo)致費用報銷預(yù)算超支現(xiàn)象較為常見;在收支支出管理工作中缺乏嚴謹性,擠占部分專項資金,時常發(fā)生資金挪用的問題。
有不少行政事業(yè)單位從事財務(wù)會計工作的人員并非專業(yè)出身,且交流不暢,業(yè)務(wù)水平和能力都比較薄弱,在實際工作中經(jīng)常犯低級錯誤,基礎(chǔ)工作不扎實。另外,加之專業(yè)會計人才緊張,單位職數(shù)也有限,有些單位一個人員兼職幾個崗位,做不到不相容職務(wù)相分離,相互約束和監(jiān)督缺失,最終影響費用報銷管控的整體效果。
(四)內(nèi)部檢查評估少,監(jiān)督不到位
有的行政事業(yè)單位沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),而財務(wù)部門只注重事中監(jiān)督,忽略了事前規(guī)避和事后評價,這就形成了自管自,自己查自己;有些行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了專門的審計、紀檢部門,但是人員專業(yè)素質(zhì)不高,看不到問題也查不出問題,形同虛設(shè),這就形成監(jiān)督不到位,沒有起到應(yīng)有的費用報銷監(jiān)督、控制作用。
(五)管控理念滯后,管控手段不先進
在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展下,很多單位不關(guān)注費用報銷管控,甚至存在一種比較普遍的錯誤觀念,認為費用報銷管控就是財務(wù)部門的事情,和其他部門、其他人員沒有關(guān)系。
同時,隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展,很多企業(yè)財務(wù)已經(jīng)加大了費用報銷管控的投入,但是,行政事業(yè)單位還是沿用過去的老辦法、老思路,嚴重滯后內(nèi)部財務(wù)管控成果和效率的提升,從而影響了費用報銷管控信息化系統(tǒng)建設(shè)的步伐。
三、行政事業(yè)單位費用報銷的管控措施
通過以上的原因分析和實地調(diào)研,結(jié)合目前國內(nèi)的先經(jīng)經(jīng)驗和先進技術(shù),覺得應(yīng)該從如下幾個方面加強費用報銷的管控。
第一,加強制度建設(shè),提升管控的依據(jù)性、有效性和系統(tǒng)性。
1.建立專門費用報銷的明細制度,例如專門的差旅費管理規(guī)定、招待費管理規(guī)定、公務(wù)用車管理規(guī)定等等,做到有針對專門的費用有細化的專門的制度管理,形成針對專門費用的一整套此類費用的報銷原則、職責、流程和獎懲內(nèi)容。完善內(nèi)控操作規(guī)范規(guī)程,建立日常管理機制,做到事前預(yù)防、事中控制、事后檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時排查解決,降低費用報銷違規(guī)違法風險。2.建立專門的預(yù)算管理制度,對費用報銷實行嚴格的預(yù)算控制。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟收益主要是來自于財政資金,而行政事業(yè)單位的預(yù)算都是在國家或政府的批準后得出的,這就要求單位在防范與控制財務(wù)風險時,必須要建立完善的費用報銷預(yù)算制度,并根據(jù)實際情況對費用報銷預(yù)算進行及時的調(diào)整,實行財務(wù)費用報銷預(yù)算制度,對各環(huán)節(jié)的預(yù)算進行嚴格的控制,并建立預(yù)算評價與分析體系,利用科學嚴格的費用報銷預(yù)算制度更好的控制與防范風險。
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