摘要：內部控制是為了保證企業正常的經營發展而建立的，在某種意義上說，內控制度的有效與否決定了企業的發展前景。因此，對集團公司而言，加強對內部控制制度的建設是公司發展的必要環節。只有建立有效的內部控制制度，才能防止財務收支中逃稅漏稅、貪污受賄等違法行為的產生，才能完善企業內部環境，才能保證企業持續、快速、健康的發展。

　　關鍵詞：公司集團,內部控制制度,財務觀念,控制環境

　　0 引言

　　在現行的《公司法》中沒有對“集團”一詞進行準確的概念描述，但是在生活中，我們常常可以看到某某集團類似的稱呼。所以，我們可以給它一個模糊的定義：集團公司是適應市場經濟和經濟全球化的發展而出現的具有多層次經濟組織的結構體系，它同有限責任公司和股份有限責任公司一樣，是一種自負盈虧、獨立核算、具有法人資格的經濟實體。當然有的中小型企業之間可能為了生產經營的需要而成立集團公司，這樣的集團公司對成員不具有任何管理職能，成員之間也是相互獨立的。在本文中所指的集團公司是前者。

　　1 加強集團公司內部控制的必要性

　　所謂內部控制，其實就是公司為了保證其經營活動的正常進行、資產的完整安全、會計信息數據的真實可靠等一系列經營目標的實現，而對公司內部進行調整、約束、監督和評價的一些方法措施的總稱。

　　1.1 加強內部控制，有利于集團公司順利實現經營目標 內部控制作為企業規范自身行為的方法，它可以通過制定相關規章制度來確定集團公司內部部門的權利與責任，嚴格各種手續、流程的實施過程，這樣就可以為企業正常的生產經營活動創造良好的內部環境，防止經營過程中出現失誤或者偏差，從而保證集團公司經營目標的順利實現。

　　1.2 加強內部控制，有利于集團公司建立良好的企業財務氛圍 集團公司一般業務較多，牽涉的資金也很龐大，很容易出現貪污腐敗的現象，內部控制的薄弱性是造成這一切的主要原因。因此，企業必須加強對內部控制的管理，搞好內控的監督和評價，從源頭上杜絕盜竊國家財產、逃稅漏稅等經濟犯罪行為的發生。

　　1.3 加強內部控制，有利于集團公司加強內部溝通 企業的信息系統是集團公司內部控制制度建設的一部分，一個良好的信息系統可以使每位員工都能清楚明確的了解自己所承擔的崗位責任，了解內部控制的有關規定及內部控制如何監督和評價每位員工所負責的項目。這樣，集團公司內部就可以形成高速、有序的管理方式，有利于企業員工、管理層及市場三方之間的信息溝通。

　　2 集團公司內部控制的現狀分析

　　2.1 執行力度不夠 一般而言，集團公司一般實行集權與分權相結合的管理模式，相對應的，集團公司的內部控制也實行集權與分權相管理的方式，采用這種方式來管理內部控制，就使員工對內部控制的實行過程難以把握，不容易分清主次，導致公司的內部控制難以發揮積極的作用。特別在一些容易出現問題的部門和工作環節，對內部控制的執行力度就不大。例如，財務人員的職務不相容性、對現金的管理及專項資金的使用等。

　　2.2 財務觀念落后 集團公司一般屬于大型甚至是特大型企業，管理者一般都是有經驗的人，但是這些人的財務觀念也相對較落后。具體來說，集團公司的決策者的財務觀念決定了整個集團公司的財務觀念。一部分決策者認為財務管理僅僅是會計的一部分，沒有看到內部控制和結構優化的重要性，在企業的管理中，輕視甚至忽視內部控制方面的建設。這樣，就使得整個集團沒有意識到內部控制在企業經營管理中的重要性，導致內部控制建設的落后。

　　2.3 控制環境失效 控制環境是指公司的治理職能和管理職能，以及公司各階層對內部控制的態度、認識等。包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、職權與責任的分配、組織結構、管理層的理念和經營風格和人力資源政策與實務等七個要素。良好的控制環境有利于企業內部控制的實施。但是，在某些集團公司中控制環境較差，主要表現為：企業集團內部成員之間的產權關系不清晰，權責不明確;公司高層道德價值觀念發生扭曲，造成貪污腐敗現象的產生;人力資源不能發揮應用的作用，復合型人才較缺乏等。

　　3 加強集團公司內部控制制度建設的對策

　　3.1 加大集團公司對內部控制的執行力度 由于集團公司內部經營結構的復雜化和經濟業務的多元化，使得許多集團公司對內部控制沒有做到全面管理，忽視了某些地方甚至是重要環節的內部控制管理。因此，集團公司就應該對涉及到關鍵地方的內部控制加強管理。例如，對大規模的收支管理上，應該做到賬實相符，并且事后安排專人進行監督，這樣就可以把這些盲點變成明點。考察集團公司對內部控制的執行力度還要看集團公司內部控制相關的規章制度是否健全，只有全面的、有效的內部控制制度，公司才能真正做到對內部控制進行嚴格管理。

　　3.2 加強集團公司對內部控制的思想認識 在市場競爭越演越烈的情況下，內部控制在企業經營發展中的地位也愈發重要，如何通過加強內部控制來實現集團公司內部資源的合理優化是企業亟待解決的問題。因此，企業應從思想上加強對內部控制的認識。一方面，公司要樹立以人為本的觀念。現在上至黨中央下到企業，都在學習以人為本，但是真正做到的卻很少。在企業的各個經營環節中，人的地位是不言而喻的，一切的創新都需要人來實現。內部控制的實施、監督和評價過程都離不開人的控制。因此企業從上到下應該重視內部控制，充分認識到內部控制的實施有利于企業各項資產的完整、會計數據的真實可靠和經營目標的實現。另一方面，建立重視內部控制的企業文化。經過多年的發展，內部控制已經從簡單的對會計賬薄和報表的監督擴展到對企業經營的所有環節進行監督控制。因此，企業應該建立一種良好的文化氛圍，其中領導層對內部控制的認識影響了整個公司的發展，所以，管理層應該倡導重視內部控制的企業文化的建立，從而促進整個企業的健康、持續發展。

　　3.3 建立集團公司有效的控制環境 由于集團公司形成原因的差異性和內部結構的復雜化，就要求企業必須按照國家規定的有關準則和企業自身的實際情況，充分考慮到集團公司高層管理人員的管理理念等，建立一套真實反映集團公司內部組織結構和未來發展狀況的內部控制體系框架，從而使公司管理層的思想道德素質得到提高、經營理念能跟上時刊發展的步伐，各個崗位人員的權利與責任清晰明確，集團公司內部組織結構清晰、專業人才能充分發揮各自所學等。只有這樣，集團公司才能有良好的控制環境來實施內部控制制度建設。