摘 要：近年來我國新能源發電企業得到了迅速的發展，國家也針對這一行業出臺了一系列的稅收優惠政策，并且涉及到了所得稅、增值稅、耕地占地稅以及土地使用稅等多種稅種。但是很多新能源發電企業對于優惠政策的理解不夠到位，容易導致一些涉稅風險的發生，本文主要就新能源發電企業稅收優惠政策的涉稅風險進行了探究分析。

　　關鍵詞：新能源;發電企業;稅收優惠政策;涉稅風險

　　《分布式能源》(雙月刊)是由中國大唐集團公司主管，中國大唐集團科學技術研究院有限公司與清華大學出版社有限公司主辦的科技期刊，于2016年8月創刊，刊號為CN 10-1427/TK。

　　近年來我國可再生能源利用應用成本得到了迅速的下降，發展可再生能源也成為了我國可持續發展的重要手段。為了促進我國可再生能源的快速發展，我國還出臺了一系列新能源發電相關稅收的優惠政策，但是在具體操作過程中還存在有非常多的問題，導致了一系列涉稅風險的發生。針對這一問題，也就要求相關新能源發電企業能夠加強對稅收優惠政策的重視力度。

　　一、新能源發電企業優惠政策梳理

　　(一)所得稅

　　目前我國針對新能源發電企業的所得稅，在計算過程中都是從該新能源企業第一批產品獲得收入之后的納稅年度開始進行，在前三年會免征新能源企業的所得稅，第四年到第六年企業所得稅只需要繳納一半。但是目前很多新能源發電企業對于所得稅優惠政策的認知力度不足，在享受該稅務優惠政策過程中沒有進行優惠政策的落實，還有著以下幾點問題：首先我國很多新能源企業對于享受優惠政策開始的時間在認知上有一定的問題，認為其是從第一筆開具發票的時間開始的。但是我國稅收政策中，將該企業電力設備開始投入使用后獲得第一筆收入作為首次享受優惠稅收政策的時間。對于發電企業而言，其在獲取經濟效益跟開具發票還有著一定的時間差，也就導致了企業在享受三免三減半優惠政策過程中存在有一定的問題。此外很多新能源發電企業將非項目生產經營所得稅經營所得享受優惠政策，但是在我國稅收政策中，要求企業對不在目錄范圍內的經營效益跟享受優惠政策的公共基礎設施項目的經濟效益進行分開核算，如果是單獨核算的項目，不得享受該稅收優惠政策，一些非項目經營所得的效益，也不享受該優惠稅收政策，具體包含有財政貸款貼息以及固定資產收益等等。此外項目經營所得與非項目經營所得互相彌補虧損。因此各新能源發電企業不得允許應稅項目跟減免稅項目所得以及虧損相互彌補等問題出現，值得說明的是關于應稅所得與免稅虧損是否可以相互彌補，各個區域的稅務局也沒有進行明確定論，因此企業在實際納稅過程中需要先對當地的稅務機關進行咨詢，后續方能夠進行。

　　(二)增值稅

　　在我國財稅81號文件中，明確了風力、太陽能發電所產生的電力實現增值稅，需要實行即征即退的50%政策。但是很多企業在享受上述優惠政策過程中，還存在有以下幾點涉稅風險。我國很多企業對于即征即退收入以及一般貨物收入中的增值稅并沒有嚴格進行劃分，增值稅的優惠政策只有新能源發電企業的清潔能源的生產效益才能夠享受，其他收入實現的增值稅要作為一般貨物收入計算。但是我國很多企業還沒明確增值稅退稅收，所得稅延期繳納問題頻頻發生，增值稅在入庫之后也無法及時進行返還。在實務中因為退稅流程復雜以及當地政策緊張等因素，導致了在增值稅退還過程中存在有時間比較長以及跨年現象頻頻發生等問題出現。

　　(三)耕地占用稅以及土地使用稅

　　針對耕地占用稅以及土地使用稅，各個地區對于新能源發電企業的優惠政策存在有一定的差異性，并且存在有以下幾點涉稅風險：1、錯誤計算應稅面積。因為新能源發電企業的占用面積比較大，各個區域還通過點征的方式來進行。但是一些企業在實際運行過程中需要按照辦理的土地證面積來進行耕地占用稅以及土地使用稅的繳納，因為很多企業都是通過租用的方式占用部分土地未辦理相應面積的土地證，也就經常性導致了少繳納稅的問題發生。2、納稅地點錯誤。耕地占用稅跟土地使用稅一般需要對土地所在地的稅務機關來進行繳納，納稅人跨地區使用土地過程中需要對所在地的稅務機關來進行繳納。但是很多新能源發電企業在跨地區占用土地過程中，并沒有按照相關要求來進行繳納，只是對企業的主管稅務機關進行繳納。

　　二、新能源發電企業在應用優惠稅收政策中的幾點建議

　　(一)深化稅收優惠政策。為了保障稅收優惠政策在新能源發電企業中的落實力度，還要企業能夠對自身生產經營體制進行探究，并做好對稅收優惠政策的研究工作，選擇最適宜企業發展的優惠政策，將優惠稅收政策的作用得到最大限度的發揮，讓企業自身的整體稅負得到有效降低，這樣才能夠讓稅收政策的激勵效果以及促進作用得到最大限度的發揮。(二)及時履行備案手續。近年來隨著我國簡政放權政策的落實，很多稅收優惠政策的申報程序均是由審批審核轉變為審核備案制度，對于納稅人的納稅工作也提供了一定的便利性。但也要求企業能夠在享受稅收優惠政策時，對稅務機關做好稅務備案手續，按照我國稅務要求對企業生產經營中的留存跟備查資料進行保存，保存期限自享受優惠日開始計算，為期10年。對于無法出具印證材料的納稅人，無法享受該優惠政策。(三)強化會計核算力度。在準確會計核算結果基礎上，才能保障企業享受到稅收優惠政策，因此新能源發電企業要規范目前的會計核算模式，讓各項稅收優惠政策得到有效的落實。

　　結束語：

　　綜上所述，近年來我國的新能源發電行業得到了非常迅速的發展，國家也出臺了一系列的優惠稅收政策，來鼓勵新能源行業的進一步發展。但是很多企業對于稅收優惠政策的理解不到位，也就容易導致一系列稅收風險的發生，對于企業的經營效益也造成比較大的影響。本文主要就新能源發電企業優惠政策進行了梳理闡述，隨后針對性提出了幾點新能源發電企業在應用優惠稅收政策中的建議，希望能夠為相關新能源發電企業提供一些理論上的幫助。

　　參考文獻：

　　[1]李慧鵬.新能源發電企業稅收優惠政策涉稅風險[J].納稅，2017，(030).

　　[2]王艷，趙丹，劉巧， 等.補貼政策對西北區域新能源發電企業綜合績效的影響研究[J].未來與發展，2019，43(11)：103-112，92.

　　[3]李佳.不同風電政策下風力發電企業價值評估[D].華北電力大學;華北電力大學(北京)，2016.