摘 要：新的《教育系統內部審計工作規定》在推動教育治理體系和治理能力現代化進程中發揮了重要作用。重慶市北碚區教育系統內部審計工作依照新規定，認真貫徹落實“內審工作很重要，要突出重點，要全覆蓋，要嚴肅認真”的總要求，立足教育系統風險防范，發揮內部審計功能，防范和化解系統內部風險方面成效突出，走出了一條專業創新之路。

　　關鍵詞：教育;內部審計;創新

　　2004年制定《教育系統內部審計工作規定》(教育部令第17號)，有力推動、規范和保障了教育系統內部審計工作的發展。但是，隨著經濟社會發展，教育系統內部審計工作的內外部環境發生了較大改變。要充分調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。加強內部審計工作，發揮內部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。二是內部審計理論和實踐有新發展。近年來，內部審計“免疫系統”功能、風險管理、內部控制和完善治理等新理念逐步確立，內部審計的職能定位發生較大變化，發揮作用的空間和范圍越來越寬廣。三是審計署關于內部審計工作有新規定。《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)進一步明確了內部審計的新定位，調整了內部審計職能職責，強化了內部審計獨立性，規范了審計結果運用等，對內部審計工作提出明確要求。四是教育系統內部審計有新需求。國家財政性教育經費連續6年占GDP比重超過4%。教育系統內部審計不僅要保障資金使用安全，還要促進資金使用效益提高、加強內部控制、防范資金風險，這對內部審計工作深度提出了更高要求。2020年3月教育部第47號令頒布了《教育系統內部審計工作規定》，對17號令進行了全面修訂，完善了教育系統內部審計制度，更利于進一步發揮內部審計在教育治理中的重要作用，推動教育治理體系和治理能力現代化。

　　重慶市北碚區教育系統內部審計工作依照新規定，認真貫徹落實“內審工作很重要，要突出重點，要全覆蓋，要嚴肅認真”的總要求，立足教育系統風險防范，推動黨風廉政建設，推進治理體系與治理能力現代化。在發揮內部審計功能，防范和化解系統內部風險方面成效突出，走出了一條專業創新之路。主要做法如下：

　　一、密切關注最新審計政策規定，結合系統實際，基本建成比較完善的內審制度體系

　　根據五年輪審規劃的要求和內部審計自身發展的需要，全面修訂完善北碚區教育系統規范開展內部審計工作的基本制度、重要制度和具體制度，逐步建立起“1+5+N”內審工作制度體系。“1”是《北碚區教育系統內部審計工作管理辦法》;“5”是五個實施細則，即《北碚區教育系統主要領導人員經濟責任審計實施細則》、《北碚區教育系統建設工程項目審計實施細則》、《北碚區教育系統內部控制審計實施細則》、《北碚區教育系統內部審計整改工作辦法(試行)》;“N” 是《北碚區教育內部審計中心管理制度匯編》，以及指導內審業務工作的《重慶市北碚區教育委員會內審工作手冊》等多項管理制度。

　　按照這個制度體系(下圖)，依區教育工委、區教委、區教委工會的制度性授權，統籌開展本系統單位(學校)、基層工會及其他社團法人的審計工作。

　　二、注重計劃性

　　從2015年起，每五年制定輪審規劃，審計對象涵蓋所有委屬單位、教育工會所屬工會、系統內其他法人組織等，實現法人組織審計全覆蓋、審計期間全覆蓋、建設項目審計全覆蓋。五年規劃內需要調整的，通過年度計劃審定。

　　每年制定年度審計計劃，以正式文件印發，增強審計工作的計劃性和嚴肅性。內審中心編制月度任務表，每周召開工作推進會，保證審計項目按序開展。

　　三、根據需要開展多種類別審計

　　對區教育系統內所有法人組織的財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等有計劃開展內部審計，以內審中心獨立實施為主，委托社會中介為輔，近年來主要開展了領導人員經濟責任審計、單位財務收支審計、內部控制審計、專項審計(調查)、建設項目審計和績效審計等六大類業務。

　　根據干部管理的需要開展領導人員經濟責任審計，這是我們實施的主要審計類別。按照離任必審和五年任中必審的原則組織實施，將校長、工會主席和社團法定代表人履行經濟責任的情況一并納入審計監督范圍，確保對本系統內主要領導人員的審計監督全覆蓋。財務收支審計主要關注經費的收入、支出和核算管理三環節的真實性、合規性、效益性情況。內部控制審計旨在對被審計單位經濟活動的風險進行防范和管控的管理制度、實施辦法及執行程序的適當性和有效性進行審查和評價，客觀、真實地揭示單位管理的風險狀況，如實反映內部控制的制度制定和實施情況，促進單位加強風險防控，健全內部管理機制。專項審計(調查)主要關注重大政策的落實、區級各類專項資金使用、政府采購、食堂管理和民辦義務教育等方面。對建設項目審計實施監督管理，2020年8月區教委公開招標選擇5家建設工程造價咨詢機構和3家會計師事務所，為本系統建設工程項目審計提供能力保障，切實做好工程項目審計質量的監督工作。另外，對績效審計進行一定的探索，在各項審計中融合使用績效審計的技術和方法，為未來開展專門的績效審計項目積累經驗。

　　四、建立審計會商制度

　　區教育工委不斷加強對內部審計工作的領導。區教委是《審計法》第二十九條 “依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。區教育工委統籌教育系統各單位、學校、有關組織的內部審計工作，通過制度性授權，保障內審中心獨立行使內部審計監督的權力，并接受區審計局對內部審計工作的業務指導和監督。

　　區教育工委依規完善管理，對內部審計報告等重要事項實行會商制度，會商會議由協助分管內部審計工作的領導召集和主持，區教育工會和區教委組織干部科、財務基建科、內審中心等參加。

　　五、成果運用取得的積極效果

　　審計提醒審計結果及時通報至教委領導和有關科室，對普遍性、傾向性問題及時采取措施加強管理。每年針對審計發現的重要風險，歸納梳理出具有普遍性、典型性的幾大類問題，對相關單位開展集體提醒。召開審計提醒及約談會具有積極意義，有利于各被審計單位提高認識，更加重視問題整改;有利于深入分析問題原因，找到整改路徑和方法;有利于建立長效機制防患于未然，推動完善組織治理和治理能力的提升。

　　同時區委教育工委把審計結果作為考核干部、考核學校的參考依據。審計成果的利用既是審計的終點也是下次審計的起點，是內部審計閉環管理的關鍵環節。

　　六、審計意見和審計建議的運用及效果

　　審計意見主要是對在審計實施過程中發現的需要立即整改的重大問題以意見書的形式向被審計單位提出。如，審計組在審計時發現某學校每月為在職職工報銷固定金額的手機通訊費，針對此問題，審計組經征得內審中心及區教委主要領導批準后出具了審計意見書責令學校立即整改，及時阻止該違規報銷事項繼續發生。

　　審計建議是內審中心對某一類問題開展審計調查后，向主管部門出具審計建議書，以規范此類問題。如，對學校在固定資產管理中普遍存在的管理制度不完善、日常管理不到位、使用績效有待提高等問題，提出了開展專項整治和強化責任追究兩條建議供主管部門決策參考。

　　七、審計整改，建立“三個清單”制度

　　為進一步落實審計整改責任，提升審計整改工作質量和效果，通過《北碚區教育系統內部審計整改工作辦法(試行)》建立了“三個清單”制度，分別是問題清單、整改清單和銷號清單，從制度上保證整改效果落到實處。

　　下一步內部審計將在創新道路上繼續探索前進，一是繼續探索績效審計的技術與方法，這將是未來內部審計發展的重要方向。二是推動大數據等新技術在內部審計中的應用，提高工作效率。

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