【摘 要】近年來，信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能等成為各個行業(yè)關(guān)注的焦點，信息技術(shù)的發(fā)展不僅使財務(wù)審計工作更高效、快捷，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。2020年的新冠肺炎疫情提醒傳統(tǒng)審計模式應(yīng)及時改革，僅依靠傳統(tǒng)的線下審計早晚會跟不上時代發(fā)展的步伐。面對高速發(fā)展的信息化技術(shù)，我國企業(yè)審計工作應(yīng)該在哪些方面尋求突破，并跟上時代發(fā)展的步伐成了研究熱點。該文章首先分析信息化優(yōu)勢給企業(yè)財務(wù)審計帶來的機遇，其次結(jié)合當(dāng)前審計信息化的問題、風(fēng)險、挑戰(zhàn)，提出解決對策、途徑及優(yōu)化方案，為信息技術(shù)在財務(wù)審計工作中的應(yīng)用和實踐提供參考。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;財務(wù)審計信息化;審計流程;信息系統(tǒng)

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各行業(yè)越來越依賴信息技術(shù)，越來越多的企業(yè)采用信息化管理模式。信息技術(shù)已成為發(fā)展審計產(chǎn)業(yè)、開展審計工作的重要工具。審計人員利用先進的信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)管理工具(計算機輔助審計技術(shù))開展審計工作，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的全面收集和分析，得出科學(xué)的結(jié)論。目前常用的計算機輔助審計技術(shù)大多以驗證程序為對象，是面向系統(tǒng)的。此外，還有面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)，也稱為電子數(shù)據(jù)審計，主要側(cè)重于對電子數(shù)據(jù)進行分析。計算機輔助審計技術(shù)是我國審計信息化的重點，它不直接查詢、分析被審計單位的信息系統(tǒng)，而是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)拷貝到審計單位的計算機上，再對數(shù)據(jù)進行預(yù)處理和分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索、審計要點，獲取更全面的審計證據(jù)。

　　“審計信息化”將大數(shù)據(jù)、云計算及人工智能等新興技術(shù)運用于傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)中，改善傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，并由此誕生相關(guān)新技術(shù)。目前，相關(guān)研究主要集中在“區(qū)塊鏈審計”“云計算和云審計”“大數(shù)據(jù)審計”和“人工智能(AI)審計”4項技術(shù)上[1]。此外，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計算為特征的新興技術(shù)“大智移云”也是研究焦點。

　　2020年的新冠肺炎疫情提醒傳統(tǒng)審計模式應(yīng)及時改革，在現(xiàn)場審計無法進行時，如何進行線上審計成為當(dāng)下的研究焦點。在新冠肺炎疫情期間，有一部分企業(yè)進行現(xiàn)場審計，突顯了現(xiàn)場審計的優(yōu)勢，但暴露出一些問題，推動了線上審計的發(fā)展。國際內(nèi)部審計師協(xié)會也高度關(guān)注電子數(shù)據(jù)分析技術(shù)。可見，如何全面實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)審計，審計工作中如何充分利用信息化技術(shù)，讓審計工作跟上現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的步伐是目前國內(nèi)外審計領(lǐng)域關(guān)注的重點。

　　1 審計信息化的優(yōu)勢及信息化為審計提供的機遇

　　1.1 企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，建設(shè)企業(yè)信息化高效管理審計平臺

　　傳統(tǒng)審計模式存在效率低、系統(tǒng)性差、審計信息失真、主觀因素占主導(dǎo)地位等問題。隨著審計數(shù)據(jù)的增加和電子化管理，傳統(tǒng)審計模式已不能滿足現(xiàn)代審計的需求。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)管理工作中的比重越來越大，審計工作可以利用數(shù)據(jù)庫等軟件，在較短的時間內(nèi)高效、規(guī)范地完成大量的數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、分析、證據(jù)收集、編制審計報告等審計工作。

　　企業(yè)內(nèi)部審計是以企業(yè)整體為審計范疇，需要各個部門協(xié)調(diào)合作，不能局限于某一部門或環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與升級過程中，財務(wù)審計信息化具有高效、全面、高質(zhì)量等優(yōu)勢。通過信息化管理平臺，審計人員能夠快速獲取大量、精確、全面的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營發(fā)展進行更精準(zhǔn)的分析。

　　1.2 審計證據(jù)更充分，審計結(jié)論更有效

　　獲取被審計單位的電子數(shù)據(jù)，利用信息技術(shù)對其進行分析是電子數(shù)據(jù)審計的重要方式。在電子信息化環(huán)境下，被審計單位提供的數(shù)據(jù)更全面、更精準(zhǔn)，審計單位可以利用SQLserver等大數(shù)據(jù)軟件，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺，將各個部門的數(shù)據(jù)載入該平臺，進行全面、系統(tǒng)的分析。

　　傳統(tǒng)審計方法得出的結(jié)論多數(shù)是主觀判斷、人為決定。但是在大數(shù)據(jù)時代，運用各種財務(wù)軟件進行審計得出的結(jié)論是以收集到的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用建模、電子分析等方法，結(jié)論更客觀、更具科學(xué)性。

　　1.3 更多數(shù)據(jù)分析技術(shù)可供選擇

　　審計信息化需要將審計方法、審計理論、審計思想與電子信息技術(shù)相結(jié)合，發(fā)展更加智能化的技術(shù)，如圖像識別技術(shù)(OCR)在電網(wǎng)企業(yè)審計現(xiàn)場的應(yīng)用，實現(xiàn)現(xiàn)場取證紙質(zhì)文件的電子化、結(jié)構(gòu)化，對文件合規(guī)性進行在線評審，對智能文件進行分類整理。在一項研究中，研究人員設(shè)計了一個基于OCR技術(shù)的酒店住宿超標(biāo)審計模型，用于識別和分析電網(wǎng)企業(yè)員工出差和酒店住宿的發(fā)票[2]。結(jié)果表明，該模型的實施效果顯著，審計效率大大提高。同時，專門用于數(shù)據(jù)分析的可視化技術(shù)也為電子數(shù)據(jù)審計提供了更多機會。可視化審計分析方法可以提高審計人員分析大量數(shù)據(jù)的效率，并幫助審計人員交互式分析數(shù)據(jù)，從而更快、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審計線索。此外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)實時審計和在線審計，突破了傳統(tǒng)審計在定時審計和現(xiàn)場審計方面的局限性，達到了持續(xù)審計的目的。

　　2 審計信息化的問題、風(fēng)險、挑戰(zhàn)及其原因

　　2.1 審計人員能力有待提升

　　在審計信息化時代，審計對人才的需求不僅要有過硬的專業(yè)能力，還要有一定的計算機操作能力。審計信息系統(tǒng)日益更新，更新過程中會出現(xiàn)功能升級，對計算機專業(yè)知識的要求較高。所以，目前存在的最大問題是大部分審計專業(yè)能力很強的員工缺乏計算機知識，或者具備計算機操作能力的員工缺乏審計專業(yè)知識。尤其是在與審計、會計相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)種類多，操作日益困難的信息化時代，人才的缺失愈加明顯。為解決該問題，高校大學(xué)課程應(yīng)加強對審計、會計專業(yè)學(xué)生計算機操作課程的教授，在課程設(shè)計上讓學(xué)生多接觸當(dāng)下流行的(如ERP等)財務(wù)系統(tǒng)，培養(yǎng)出更能滿足信息化時代審計工作要求的人才。對于員工來說，企業(yè)應(yīng)基于自己的財務(wù)信息化能力，設(shè)計員工需要學(xué)習(xí)的課程，加強相關(guān)計算財務(wù)系統(tǒng)的培訓(xùn)[3]。

　　2.2 審計大數(shù)據(jù)的真實性有待驗證