摘要:農村信用社經營風險大，不良貸款比例高，其根本原因是內部控制機制不健全，內控制度建設嚴重滯后。因此，根據自身業務特點和風險控制需要，構建有效的內部控制制度框架，出臺經營管理新規則，才是最有效的管理，才是降低經營風險、提高資產質量的治本措施。

　　關鍵詞: 農村信用社;內部控制; 制度建設; 監督

　　Abstract: the rural credit cooperatives management risk is big, bad loans ratio is high, the basic reason is the internal control mechanism is not sound, internal control system construction the serious lag. Therefore, based on its own business characteristics and risk control need, an effective internal control system framework, come on stage management new rules, is the most effective management, is lower management risk, to improve the quality of the assets of the fundamental measure.

　　Keywords: rural credit cooperatives; Internal control; The system construction; supervision

　　中圖分類號：G812.42 文獻標識碼：A 文章編號：

　　我國農村信用社為農業和農村經濟發展作出了積極貢獻，但經營風險也逐步積聚，不良貸款居高不下，違規違紀現象時有發生。客觀原因很多, 諸如宏觀經濟環境不佳，市場經濟體制的不完善，農村金融改革的相對滯后等。但從內部機制上看, 根本原因在于沒有擺脫計劃經濟時代的管理模式，沒有一套制約決策者并與現代金融管理接軌的制度體系, 這是導致大量不良貸款的制度原因。

　　1 農村信用社內控制度建設方面存在的問題

　　主要存在內部控制觀念存在偏差、內部控制機制不健全、內控制度貫徹不力、缺乏有效的監督追究機制

　　1.1內部控制觀念存在偏差

　　在農村信用社的實際工作中內部控制優先的理論應進一步確立。問題主要有三個：一是一些人思想上沒有真正把內部控制看作是現代金融管理必不可少的重要組成部分，導致對內部控制建設重視不夠;二是內部控制目標不明確。將內部控制單純視為對員工工作的一般要求, 而沒有將其作為促進業務穩健運行的保障, 因而對員工控制制約較多, 對管理層控制制約較少;三是認為內部控制機制就是各種規章制度的匯總, 從而忽視了內部控制機制是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。種種認識偏差反映在農村信用社經營管理中, 就必須對所發生的問題采取事后補救的辦法，從而完全違背內部控制機制的特點, 導致金融風險隱患。

　　1.2 內部控制機制不健全

　　目前信用社的內部控制機制從總體上看存在問題較多。首先，權力制約失衡。缺乏健全的現代金融企業決策程序和制度, 對決策者沒有有效的制約手段。如農村信用社合作制性質重要體現的社員代表大會、理事會和監事會形同虛沒, 有的長期不召開會議, 有的縣聯社理事長、主任由一人兼任。由于權力沒有受到約束, 權責失衡, 導致個別負責人濫用職權、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響信用社的穩健發展。其次，內部控制的覆蓋面不廣。目前主要局限在會計、出納、信貸工作的操作環節, 忽視了對內部各管理層次、管理崗位等內部控制點的控制, 削弱了內部控制的整體效能。其次，缺乏橫向制衡。農村信用社內部各業務部門在具體行使監控職能時職責不明確, 政出多門, 不能形成協調和制約機制。最后，部分崗位設置沒有遵循內部控制原則和要求, 制定的崗位責任制過于抽象, 沒有量化考核措施，缺乏可操作的規范制度予以制約，導致少數業務人員挪用庫款、 違規經營。

　　1.3內控制度貫徹不力

　　有的信用社將規章制度隨意變通;有的信用社只重形式不重實效將上面的文件層層轉發，無人抓落實;有的信用社片面強調地區的特殊性, 用細則代替原則，隨意創造和變通，事后不報告，形成一個地方一個版本;有的信用社以官僚主義的態度對待規章制度，不認真學習，不善于領會文件的精神實質，不知不該為而之;有的信用社甚至視內部控制制度為絆腳石，對某些規章制度視而不見等等。這都是農村信用社經營風險增加, 發案率增高的最直接、最根本的原因。

　　1.4 缺乏有效的監督追究機制

　　主要表現在: 一是各聯社稽核部門作為同級聯社的內部機構, 地位不超脫, 職能不獨立, 難于對領導決策失誤造成的損失進行有效的監督;二是有些監督檢查本身缺乏力度, 檢查走過場, 對查出的問題, 大事化小, 小事化了, 敷衍塞責, 息事寧人, 起不到應有的警戒作用;三是缺乏對責任追究的統一處罰標準, 尤其是對信貸決策各環節的責任人;四是處理偏輕, 違規成本低, 無關痛癢, 不能收到以儆效尤之警示功效。

　　2 農村信用社內部控制制度的重組與再造

　　制度經濟學認為, 制度的設立根源于交易費用的存在、外部環境的不確定性、人的有限理性和機會主義行為傾向。西方審計理論在論述內部控制制度的重要性時，認同這樣一個觀點:“理念或規則是否被遵循, 風險是否被控制, 問題不在于個人是否誠實, 而在于控制機制建立和執行中, 隱瞞失誤或不能發現失誤的情況是否可能存在。”可見, 有效的制度也是一種稀缺的資源。農村信用社要搞好經營管理, 光靠道德約束和人治是行不通的, 根據自身業務特點和風險控制需要, 構建有效的內部控制制度框架, 出臺經營管理新規則, 才是最有效的管理, 才是降低風險、 提高資產質量的治本措施。

　　2.1 建立合理的組織結構和完善的規章制度

　　具體要求包括: (1)信用聯社應制定明確的經營方針和政策目標。各部門、 各分支機構圍繞整體的經營方針和目標制定自身的工作目標, 以保證實現整體的經營利益。(2)建立合理的組織架構。根據業務發展需要和效率效能原則設置調整業務部門, 并把整個信用聯社的所有業務部門、分支機構, 按照其業務范圍、在上下級關系中的位置、彼此之間的聯系和與管理層的關系等, 組成一個有機的整體, 這個整體可以通過組織架構圖明確地勾畫出來。(3)對每一個員工給予明確的授權。(4)完善權力制約機制。在法人一級理事會、主任、監事會為具體形式的相互制衡的組織結構中, 落實各自的權責和配備各方的力量對比。凡重大決策必須提交社務會或職代會集體討論通過，不能領導個人說了算。( 5)明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責, 建立職責分離、橫向縱向相互監督制約的機制。如信貸業務及資金拆借等重要交易的辦理與管理必須由兩個以上的職能部門共同執掌;一線崗位要堅持四眼原則及雙責的控制機構, 屬于單位單崗處理的，必須有相應的后續監督機制：各業務門主管、事后監督部門人員不得參與會計具體核算和計算機操作;業務運行過程中要實行適當的責任分離制度, 如錢賬分管、重要空白憑證的保管與使用分離、審貸分離、風險評定人員業務辦理崗位分離、有價證券的保管與賬務記錄分離;資金交易業務的授權審批與具體經辦分離，前臺交易與后臺結算分離等等。(6)建立完善的崗位責任制度和規范的崗位管理措施。根據不同的工作崗位及其性質, 賦予其相應的職責和權限，各個崗位應當具備正式成文的崗位職責說明和清晰的報告關系，對重點崗位、重點業務、重要空白憑證、重要財物等要特別加強監控和管理;對資金交易、 信貸理和會計財務等關鍵崗位的人員應當實行定期或不定期的輪換和強制休假。

　　2.2 建立嚴格的授權與審批制度

　　授權關系是內部控制的最重要手段之一。信用社的各部門、各級人員必須在獲得批準或授權后才能執行正常的或特殊的業務，并對各自職責范圍內的工作負責。授權從本質上講應該是有限度的，上級機構只能授予下級機構和有關人員與其特定業務、特定經營環境、管理人員的能力等相關聯、相匹配的權利，而不能允許他們想做什么便做什么。因此，在授權過程中應堅持二條原則: 一是分類管理原則，要量其能，授其權，即在同一級別的分支機構、部門，按同一標準考核后，分成若干類別，授予其不同的經營管理權，不搞一刀切。二是適時調整原則, 應根據受權者經營管理情況的變化及時調整授權，對授權實施情況較好的可保留或進一步擴大授權，對較差的則應適當收縮直至終止授權。

　　2.3 健全各項具體業務的標準化操作規程與內部控制制度

　　程序控制有利于及時處理業務和提高工作效率;有利于減少差錯，暴露或查明差錯;有利于追究有關責任者應負的責任;有利于及時處理和解決問題。農村信用社應在明確崗位責任的基礎上，對會計、出納、信貸等重復出現的業務依照客觀要求規定其處理的程序作為行為準則。一些重大事項的處理，諸如計劃、權、 開拓新業務、購買或處理重要資產等要制定出一套標準的操作程序。

　　農村信用社各項業務具體內容不同，其風險控制點、控制環節也不同，要保證各項業務的穩健運行，必須建立健全相應的內部控制制度。包括: 授信業務的內部控制制度;資金業務的內部控制制度;存款及柜臺業務的內部控制制度;中間業務的內部控制制度;會計內部控制制度等。

　　2.4 建立有效的信息交流、共享和反饋機制

　　在信用聯社內部要建立一個多層次的溝通網絡，確保理事會和高級管理層及時了解本社的經營和風險狀況，確保每一項決策、每一項信息都能傳遞給相關的員工，各個部門及員工的信息都能順暢反饋。具體形式包括例會制度、重大事項報告制度、主任接待日、主任信箱等。

　　2.5 建立內部風險評估、監測和預警制度

　　信用聯社應當設立履行風險管理職能的專門部門，建立涵蓋各項業務的、全系統的風險管理系統，并制定和實施識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續的評估和監控，并提出風險防范措施，以保證風險管理和經營目標的實現。

　　2.6 健全計算機系統風險控制與內部稽核監督制度

　　信用社要建立科學的計算機系統風險控制制度,及時發現和控制計算機系統的潛在風險, 保障計算機處理或存儲的全部數據的精確性、完整性和安全性。稽核監督是內部控制機制中不可缺少又無法替代的一個重要環節。在內部控制制度建設上，要建立一整套落實內部控制制度的監督機制, 確保內部控制制度的貫徹執行，使各內部控制制度真正起到防范金融風險的作用。

　　參考文獻

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