下面是兩篇保險類職稱論文范文，第一篇論文介紹了金融保險業營改增困境及出路，闡述了保險業“營改增”所面臨的困境。第二篇論文介紹了社會保險檔案工作的保障，隨著我國社會保險事業的發展，社會保險檔案和保險檔案工作的強化成為亟待抓好的要事。
《金融保險業營改增困境及出路》
摘要：隨著增值稅改革的不斷深化，金融保險行業進行營改增改革也在不斷推進。本文闡述了金融保險業“營改增”后面臨的困境，提出了金融保險業“營改增”后的出路，以便更好地推進金融保險行業的營改增改革，促進金融保險行業的健康發展。
關鍵詞：金融保險業;“營改增”;困境;出路
在交通運輸行業和一些現代服務行業進行了“營改增”的試點，“營改增”試點的城市范圍也在不斷地擴大，并覆蓋絕大部分的企業。“營改增”作為我國金融行業重要的改革項目和減稅的重要內容，在一定程度上完善了稅收制度，避免重復稅收，對我國的經濟結構起到一定的調整和優化。“營改增”在生產性服務行業的應用不斷拓展，金融服務行業是較為典型的現代服務行業也是當前我國發展比較快的生產性服務行業。但是當前我國現有的金融營業稅，會造成營業稅中的重復征稅問題。金融行業在提供勞務的過程中可以包含一些應稅勞務。當前我國實行的是流轉稅制度即增值稅和營業稅并行，增值稅的征收對象是銷售貨物，營業稅的征收對象是提供勞務。對于金融保險行業重復的稅收會導致金融行業在發展中具有一定的負擔，也就會阻礙金融行業的發展，在金融保險行業中推行營改增勢也存在一定的困難，為此，探索金融保險業“營改增”后的出路就顯得迫在眉睫。
一、金融保險業“營改增”后面臨的困境分析
企業在經營發展中都會通過借款來籌集一定的資金，也就需要支付利息。企業向金融保險機構支付的資金結算手續費和保險費也得不到一分的稅額。在這種情況下企業自身經營成本不斷增長，但是人為的又將增值稅抵扣的鏈條的進行割裂。在社會發展中，“營改增”已經擴大到建筑業、金融保險業等，也促進社會各行各業的發展。金融保險業本身包含各種各樣的行業，例如銀行、保險業、證券業等，在稅收結構、負擔等方面也具有一定的復雜性，這樣就導致金融保險業在“營改增”后一直是困難重重。
(一)金融保險業增值額的確定問題
增值稅的征收是對各個環節的增值額進行征收，工業企業的增值額比較容易確定和征管，通過對產品的自身的銷項稅額去掉購進原來材料的銷項稅額，這樣企業就能夠確定增值額應納稅額。但是對金融保險行業增值額的確定本身就不是簡單的問題，金融保險行業在發展中獲得利潤主要來源于對資本的投資回報。隨著金融的不斷創新，各種金融創新產品的衍生品也不斷地發展，這樣導致金融產品的增值額很難確定。
(二)金融保險業“營改增”后的進項稅額抵扣問題
金融保險行業的增值額本身難以確定，也就會產生金融保險業增值稅專用發票進行抵扣的問題。金融保險行業的進項部分，一般都是人工、場地等，在當前增值稅稅制下，這些項目的增值額不能很好地進行核算，也不知該如何進行核算，這樣就導致金融保險行業在發展中不能享受到增值稅的優點。對于可抵扣進項稅額就是通過層層抵扣，以覆蓋所有產業具有完整的增值稅為目的，這樣也就增加了金融保險行業在發展中實際中的增值稅稅負。一些專業也提出如果在金融行業發展中按照農產品的進項稅一樣來實施營改增是否可行，這也需要進一步探討。
(三)金融保險業“營改增”后的國際業務問題
隨著全球化趨勢的不斷發展，我國的金融市場也在不斷地開放化面向世界進行發展，金融保險行業在國際方面的業務也就成為亟待解決的問題。在金融行業發展中如何進行服務方面的征稅?如果在金融保險行業實施出口免稅，是否也是可以實施出口退稅?當前金融保險行業的稅收競爭越來越激烈，每個國家的金融行業在發展中為了更好地吸引資金都在對金融保險行業實施免稅。
(四)金融保險業“營改增”后的稅率確定問題
金融保險行業不僅包括對金融的服務，也包括一些金融產品買賣，針對不同產品和服務都有不同的盈利，另外由于很多金融產品隨著市場的變化在盈利方面也存在很大的不確定性，如果對所有的金融保險業都采用統一的稅率，在征收方面雖然會簡單一些，但是就會造成不同的金融保險產品稅負不公平的現象。但是如果對金融保險行業的不同產品確定不同的稅率，這種方式在表面上看來具有一定的公平性，但是這樣就會加大稅收征管的難度，也會給金融行業的發展帶來一定的變化。
(五)金融保險業“營改增”后稅收征管部門的協調配合問題
金融保險行業在現代經濟發展中的比重比較大，金融保險行業對專業知識的要求也比較高。在金融保險行業實施營改增，增值稅系統的軟硬件是否能夠適應營改增?稅收的主要負責人是否具有營改增方面的專業知識?在征管工作中如何協調各個部門以便更好地保證金融保險業營改增的順利實施?
二、金融保險業“營改增”后的出路探討
金融保險行業的營業稅稅率經過了不同的階段，通過對每個階段的稅收進行分析可以發現我國金融保險行業的稅負比較嚴重，相比于其他國家金融保險行業不征稅或者是免征稅的情況，我國的稅負有待進一步地規范。我國金融保險行業的稅率一般超過了建筑行業以及文化體育行業的稅率，另外加之我國經濟發展時期處于通貨膨脹，這樣導致金融保險行業在發展中除了要負擔一些的稅之外，還要承受通貨膨脹帶來的影響。為了更好地推進金融保險行業營改增的改革，要能夠在借鑒國外經驗的基礎上，結合我國金融保險行業發展的現實狀況進行營改增的改革。在金融保險行業發展中如果對一些核心產品直接免稅這樣能夠在一定程度上提升我國金融保險行業的市場競爭力，也會影響我國財政的整體收入。當前金融保險行業營改增的推進可以從以下幾個方面進行開展：
(一)金融保險業“營改增”后征稅范圍進一步擴大
我國金融保險行業本身具有一定的特殊性，金融保險行業中的銀行、保險等都要確定一定的增值稅收，可以采用直接收費的形式，例如銀行行業保管箱的一些業務收入、中介的業務收入、投資咨詢服務等業務收入等。在當前正常的增值稅范圍內，通過計算銷項稅額，允許進行正常的進項抵扣。此外，還有一些中介業務和間接服務，例如銀行的貸款收入、擔保收入等，以此更好的推進營改增改革。
(二)金融保險業“營改增”稅率
金融保險行業中的銀行、保險等直接的收費可以參照已經實施運行的營改增的稅率，結合每個行業的特點來確定增值稅的稅率。另外，考慮到當前有形動產的營改增試點情況，對一些比較核心的金融中介業務和間接業務進行征收。
(三)金融保險業“營改增”國際業務
金融保險行業在實施營改增之后，對于金融產品的進出口可以由國稅機關進行統一管理，而不是納入到海關的管理范疇。對于外匯管理局共享的一些資料可以采用歐盟模式的目的地原則，盡可能的鼓勵金融服務進行出口，對于一些金融保險產品免退稅政策，以便更好地提升我國金融保險行業的競爭力，使得金融保險行業能夠出于相對公平的環境中。
(四)金融保險業“營改增”征管
金融保險行業在實施營改增之后可以按照歐盟模式，將金融保險行業的相關企業納入到增值稅一般的管理中，主要是由國稅部門進行統一管理。國稅部門要能夠積極地培養有關的專業性人才，以便更好地適應金融保險行業的營改增改革。要合理的確定一些地方的增值稅比例，減少地方財政壓力，減少金融保險行業中對于稅收的改革。此外，對于金融保險行業的營改增改革要能夠考慮到我國的基本國情，提升其競爭力以便達到發達國家的水平。
結語
金融服務行業是較為典型的現代服務行業也是當前我國發展比較快的生產性服務行業。但是當前我國現有的金融增值稅，會造成增值稅中的重復征稅問題。金融保險行業增值額的確定本身就不是簡單的問題，金融保險行業在發展中獲得利潤主要來源于對資本的投資回報。在當前增值稅稅制下，這些項目的增值額不能很好地進行核算，也不知該如何進行核算，金融保險行業的不同產品確定不同的稅率，這種方式在表面上看來具有一定的公平性，但這樣就會加大稅收征管的難度，也會給金融行業的發展帶來一定的變化。為了更好地推進金融保險行業營改增的改革，要能夠在借鑒國外經驗的基礎上，結合我國金融保險行業發展的現實狀況進行營改增的改革。在當前正常的增值稅范圍內，通過計算銷項稅額，允許進行正常的進項抵扣。此金融保險行業中的銀行、保險等直接的收費可以參照已經實施運行的營改增的稅率，結合每個行業的特點來確定增值稅的稅率。在金融保險行業發展中還要不斷探索營改增改革的措施，以便更好地促進金融行業的發展。
參考文獻：
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作者：李萌 單位：中國平安財產保險股份有限公司北京分公司
《社會保險檔案工作的保障》
摘要：闡述了社會保險檔案管理工作的重要意義，認為社會保險檔案工作直接關系到各單位的合法權益、關系到職工的切身利益、關系到社會大局的穩定，必須適應社會保障制度的要求。在此基礎上，從組織保障、法律保障、制度保障三個方面，探討了加強社會保險檔案管理保障體系的構建。
關鍵詞：社會保障;社會保險;檔案管理;組織保障;法律保障;制度保障
社會保險檔案是在社會保險實踐中產生的。它存在于社會的各個角落,影響著千家萬戶，它與人類共生存同命運,為各級領導提供可靠的參考和法律依據,為平民百姓的需求提供服務。它濃縮了一個國家，一個城市的滄桑巨變。同時，社會保險檔案又是開展社會保險工作的原始資料。隨著社會保險制度改革的不斷深入，社會保險體系正向全方位、多層次，一體化方向發展，社會保險檔案越來越在社會保險制度建設和事業發展中起到重要的作用，在全面發展市場經濟的今天，在新時期新形勢下，社會保險檔案工作的成否，直接關系到各單位的合法權益、關系到職工的切身利益、關系到社會大局的穩定，社會保險檔案就必須適應社會保障制度的要求，加強社會保險檔案管理工作，使之發揮在社保事業中的重要作用。信息資源更是籌劃城市未來發展的可靠依據，社保檔案信息也同樣如此。即有人類就會有信息傳遞。信息是資本，市場是舞臺。
顯而易見，最大限度地開發和利用檔案信息資源，作為信息的重要組成部分,社保檔案越來越受到重視,對我國社會主義市場經濟建設具有十分重要的意義。社會保險工作有它的特殊性，社會保險檔案工作也在探索和實踐中逐步完善，社會保險檔案既不是各門、類檔案的分頭管理、單向發展，也不能是多件門類的松散結合，要從根本上加強社會保險檔案的管理，社會保險檔案就要適應市場經濟的需要，適應新的形勢，就必須實行規范化管理。在新時期新形勢下，社會保險檔案工作的成敗，直接關系到社會穩定大局，關系到各單位的合法權益，關系到職工的切身利益。社會保險制度要適應社會主義市場經濟的發展，社會保險檔案就必須適應社會保障制度的要求。筆者認為應該從三個方面著手。
一、加強社會保險檔案管理的組織保障,開發社保檔案的意義
社會保險檔案工作是檔案事業的重要組成部分。是社會保險事業管理的基礎。重視和加強對社會保險檔案工作的領導，是全市的檔案部門和社保部門的一項重要任務。各級檔案部門和社保部門要本著對職工負責、對企業負責、對社會負責、對歷史和未來負責的態度，把管好、用好檔案當作取信于社會和公民的大事來抓。要針對當前連云港市大批中小企業的兼并、拍賣、解體、破產后，大批離退休人員和帶資分流職工的歸屬問題，而檔案和社會保險事務管理還不盡完善的現狀。目前連云港市社保檔案所處的狀況是五大保險分散管理。這樣不但浪費一大批資源和技術人才，還給各企事業單位帶來不少重復勞動的麻煩，社會上反映存在很多問題。
因此我市社保功能還不十分健全，檔案部門要加強行政管理，對社會保險檔案工作要經常性的進行監督、檢查和指導。具體經辦各項社會保險事務的各級保險經辦機構，要充分代表廣大離退休人員、大批失業人員等職工的社會保險利益，為廣大離退休人員和參加社會保險的職工提供更優質、高效的服務，加快構筑“獨立于企業事業單位之外，資金來源多元化、保障制度規范化、管理服務社會化的社會保障體系”。
要在進一步鞏固規范離退休人員養老金社會化發放和按時足額發放的基礎上，進一步為廣大離退休人員和企業帶資分流人員開展好以下社會化良好服務工作。為推進檔案工作不斷上檔次，上水平提供了組織保證[1]。(1)代管退休人員檔案。凡參加社會保險的企事業單位工人、個體工商戶、自由職業者退休后，其人事檔案和社會保險檔案應由社會保險事業管理機構代管;對于破產企業離退休人員的檔案，各級社會保險事業管理機構要認真清理，及時接管。(2)要為代管檔案的離退休人員辦理離退休人員養老金調整申報工作，負責填報養老金調整審批表，辦理審批手續。防止在退休人員待遇調整時少調、漏調現象發生。(3)為企業一次性帶資分流工人、自由職業者、個體戶和各類參保人員代管社會保險檔案和人事檔案，代辦社會保險繳費義務，為到達退休年齡的職工代辦退休審批申報手續，保證其按時享受退休待遇。(4)為離退休人員和廣大參保人員提供社會保障、勞動法律、法規政策的咨詢服務[2]。
二、加強社會保險檔案管理的法制保障堅持依法治檔
大眾的檔案意識，代表一種歷史意識、法律意識、科學意識，是一個社會文明程度和科學化素養的具體體現，在檔案工作中，要不斷提高檔案工作人員的法律素質，強調對法律精神的正確掌握和運用;增強檔案工作者檔案法制意識，把自己日常行為自覺納入法制軌道，用法的要求來規范自己言行，使檔案管理工作在法制化的軌道上健康運行。要進一步建立健全檔案法制工作機構，并充分發揮其在立法、普法、行政執法和執法監督等法制工作中的綜合協調和職能作用。增強全員法律意識，提高全員法律素質，把依法治檔化為全員的自覺行動，檔案法律法規才能真正落到實處，檔案法才能得到普遍遵守和貫徹實施，法制建設才能步入健康軌道，檔案工作體現重要作用，從而為檔案事業的健康發展打下堅實的基礎[3]。
社會保險檔案有其自身的特點：情況復雜，門類繁多,面廣量大。各級檔案行政管理部門，應積極配合社保部門制定適合社會保險檔案的業務規范，使這部分檔案管理符合國家檔案管理的規范化、標準化、科學化的要求。為了更好的開展檔案利用工作，要進一步編制和完善檔案搜索工具，做到查找迅速準確。通過利用檔案為專用基金的移交，勞動關系的理順、基金的追繳等諸多方面提供全方位、多方面的信息，維護企業和職工的合法利益，促進經濟繁榮和社會穩定，為社會保險體系的全面發展奠定一個堅實的基礎[4]。
三、加強社會保險檔案管理的制度保障
法規是基層單位工作的法律依據，它具有極強的原則性，在內容上側重于宏觀和共性，要將其落實到實處，基層單位必須根據自身工作性質和內容，在遵循法律法規的前提下，突出可操作性的檔案管理和具體措施，社會保險檔案工作關系到社會大局穩定和職工合法權益，重視和加強社會保險檔案工作，強化其在社會中的地位和作用，是社保檔案工作的一項重任，在社會生活中，社會保險檔案工作，承擔著化解社會壓力和減輕包袱的重擔，對當前社會轉型中，勢必對社會大局的穩定造成影響，包括強化和突出社保檔案的地位和作用，社保的功能在不斷健全，就必須加強和完善社保檔案的管理體系，加強開展社保檔案工作，勢必為廣大職工提供更好的服務，上了一個新臺階。社會保險工作是有一定的特殊性，社會保險改革也正在探索和實踐中，有關政策，法規在不斷充實完善。
由于我國社會保險檔案管理工作起步較晚，缺乏統一的標準和規定，給檔案的管理工作帶來一定難度，但作為一項政策法規原始資料建立保存的基礎工作，作為一名從業工作人員，在工作實踐中不斷地加強和完善，工作實踐證明，只有加強組織領導，夯實管理基礎，編制管理網絡，制訂崗位職責，健全規章制度，才能真正將檔案管理工作落到實處，充分發揮社會保險檔案的作用，筆者認為，可以通過以下幾個方面加強。檔案工作是一項體系工程，只有領導的重視和檔案人員的關心不夠的，必須強化群體的檔案意識，建立健全管理體制，檔案工作才能健康地發展。建立目標責任制。建立健全檔案工作的目標責任制，才能保證檔案工作有條不紊地進行，才能實現檔案工作科學管理，提高檔案工作的質量和效率。各級社保部門應建立完善與檔案工作相關的目標責任制，以強化群體檔案意識，保證檔案工作與其他工作的同步發展。做好檔案人員的培訓、管理，提高檔案人員的政治業務素質。選送檔案人員參加地方檔案部門組織的業務學習和專業培訓，組織檔案員參加軟件信息化培訓，為運用現代化管理打下良好的基礎。社保檔案信息工作中存在的問題
(1)社保檔案工作作為黨和國家檔案事業的一部分，所擁有的信息資源應真實齊全豐富，能起到充分為人民服務的作用，但由于重視程度的差別，許多社保檔案部門成為退休養老的“分水寶地”。
(2)當前社保檔案信息不斷完善,同時也存在滿足不了社會各方面的需求,特別是失業職工退休,特殊工種提前退休,會有年齡上的誤差,會有年限上的短缺,因此更大規模的收集,更真實的記錄和反映歷史，是時代賦予我們的責任。
(3)隨著時代的發展，對社保檔案工作提出了個大視野，大基礎，大信息的要求，今天的社保檔案工作起到承前啟后的嶄新作用，檔案工作要發揮主觀能動性和積極性，更好的服務社會各界，已提出了新的挑戰和要求。(4)社保檔案將以新的信息要求，對過去那種簡單的，落后的社保檔案管理手段，已經不能適應現代化新技術的要求;對傳統的手工檔案，紙質檔案提出更加規范的高層次標準，將尋找工作的突破口，全方位拓展社保檔案的社會功能，把檔案工作的觸角延伸到社會建設的各個角落。
制定適合社會保險檔案特點的業務規范，積極開展檔案利用工作，社會保險檔案它既不是各門、類檔案的分頭管理、單向發展，也不能是多件門類的松散結合，要從根本上加強社會保險，使之適應社會保險體系建設的需要，就必須建立一個社會保險檔案專門管理機構——社會保障檔案信息管理中心。當然，社會保險機構是非生產性事業單位，社會保險檔案的效益主要體現在社會效益和依法維護企業、職工的合法權益上，隨著社會保險事業不斷發展，人們的社會保險意識普遍增強，社會保險檔案的開發和利用潛力很大，社會保險檔案的地位和作用愈發明顯，試想，如果利用檔案資料為一些政策法規的出臺、專業基金的移交、勞動關系的理順、資金的追繳等諸多方面提供全方位、多方面的信息資料，將極大推動社會保險事業的健康有序發展，維護企業和職工的合法權益，有力促進經濟的繁榮和社會的穩定，完善社會保險檔案，將為社會保險體系的全面建立奠定一個堅實的基礎。
作者：鄭利達 單位：連云港市人力資源和社會保障局
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