[摘要]本文以A通信運營商審計中臺構建及長流程內部控制審計模式實踐為例，探討通過審計中臺體系的構建，推動審計組織模式變革和審計項目實施創新，以有效提升審計價值，服務組織風險管理。
[關鍵詞]審計中臺 內部控制 內部審計 智慧審計
著互聯網技術與大數據能力的提升，互聯網巨頭及電信運營商均借助自身技術優勢，優化組織架構，建設企業級能力復用平臺，即智慧中臺，以提升企業創新率。基于業務前端的變化，“審計中臺”逐步進入人們視野。在企業內外部要求及新技術變革的時代背景下，A通信運營商深入研究創新型智慧審計業務體系，立足“端到端”長流程業務，打通業務、網絡、管理類企業級數據平臺，打造“審計中臺”運營模式，通過大數據分析、人工智能等新技術，實現數據審計和現場審計多點交互，大幅提升內部審計工作效能，有效發揮內部審計促進企業價值增值的作用。
一、構建基于審計中臺的內部控制審計模式
在集團公司“全息交互智慧審計體系”指引下，A通信運營商以“服務能力+平臺”的方式，通過對IT審計能力、數據審計能力、持續審計能力、人工智能審計能力進行優化整合，逐步構建“審計中臺”體系(見圖1)，有效促進了審計效率和效能提升。
“審計中臺”體系的構建需要對原有審計人員的組織模式進行調整，將原有IT審計分散資源進行集中整合，形成智能審計支撐中心，借助于專業化的手段和平臺，對外輸出四大能力：一是IT審計能力。建立專業IT審計能力團隊，提供數據分析、IT技術咨詢能力，搭建元數據倉庫、審計經驗庫、一鍵數據處理和智能派單能力;提供積累經驗一鍵分析、一鍵跑數、快速定位審計點風險點的能力;提供共享內部審計經驗、方法、案例、法規的能力;規范化審計項目流程，實現從項目發起到結束，貫通整個審計流程的在線可視化審計與管理。二是數據審計能力。依托公司數據基礎，打通各數據域壁壘，實現資源智能調度，搭建審計數據中心，構建平臺數據存儲能力、風險自動預警能力、模型管理能力、數據共享能力;通過數據沉淀，梳理業務流程、數據場景、系統平臺、接口方式，提供支撐內外部審計數據接口，支撐各項審計實務開展，推進自動化和智能化。三是持續審計能力。提供在線模型(持續審計模型)和以導入固定格式的離線數據審計處理能力模型(基礎模型);定制化風險建模，快速構建應用于不同審計場景的元風險分析模型;實時監測高風險點，自動輸出異常行為解決方案建議。四是人工智能審計能力。利用OCR、語義識別等智能技術，通過多維度大數據分析、人工智能分析等工具，自動識別原始資料的關鍵信息，使無序非結構化數據向結構化數據轉換與錄入;輔助審計人工智能層面的業務應用，如數據收集、數據展示、數據分析、數據關聯等。
實現對外輸出四大能力，需要構建并持續運營一套高效、便捷的智慧審計平臺。目前，A通信運營商已通過專業團隊與平臺聯動的方式，初步實現了“1個基礎、4個快速”，即在數據安全基礎上，快速獲取數據、快速建模、快速分析、快速報告，智慧審計平臺見圖2。
二、基于審計中臺的“端到端”長流程內部控制審計模式案例分析
A通信運營商在逐步推進審計中臺建設過程中，除了構建基礎的審計中臺支撐模式以外，還分批次對部分關鍵業務領域涉及“端到端”長流程內部控制風險防范的健全性進行研究和探索，對審計范圍廣、流程長、風險復雜、信息量大的流程，進行全量信息化審計模型固化，輸出多環節風險線索及預警。
基于審計中臺構建的新型審計組織模式，最大的優勢就是以集中化的IT審計專業化資源，提供審計中臺服務，屏蔽業務系統后臺與審計業務現場的直接聯系，通過統一的“服務能力+平臺”模式(見圖3)，提供標準化的數據模型和風險分析服務，使數據范圍、數據質量有了充分保障。
以“社會渠道酬金數據審計”為例。基于審計中臺的社會渠道酬金內部控制審計模式，相比傳統審計模式，優勢主要體現在以下兩個方面：一是被審計數據范圍得到極大擴展，不僅依靠單一的酬金數據流轉主線，還可引入其他業務生產運營、網絡監測等系統，進行交叉比對，提供更多維度的風險分析線索。目前，審計中臺數據涵蓋B域的大部分數據、部分M域的數據，同時引入了O域的特定用戶畫像數據。通過三域數據融合，梳理元數據目錄、數據說明和使用方法等。確保審計業務人員可接觸的審計數據，經過質量洗滌和數據分組，具有高可靠性和應用性，大幅提升審計業務人員對數據的應用效率。二是針對酬金審計全流程，進行大數據專題建模，首期聚焦集中計酬環節，完成5個酬金數據審計模型建模，包括酬金調整異常操作、違規向渠道商自用集團業務結算酬金、酬金重復結算、酬金異常支付、集團業務酬金未按實收收入結算等。同時，梳理3個方面的異常波動，將潛在隱患納入監控，如反復上傳渠道文件替換渠道名稱、渠道達量標準反復修改、手工調差金額影響過大等。
酬金數據審計模型自運行以來，累計通報違規渠道和風險事項，為業務前端主管部門精確掌握政策風險、執行風險提供了有力保障。同時，審計中臺使審計工作效能大幅提升，通過中臺緩存常用數據，數據提前清洗、驗證，減少重新提數差錯風險，較以往審計模式，數據獲取時間由平均2周減少為2天。此外，采用大數據方式實施全量審計，使覆蓋面大幅增加，全面輸出公司所有渠道相關風險，迅速將典型案例擴大至全省多場景，不留風險死角。大幅降低審計成本，使現場審計時間大幅縮短，平均縮短1至2周。
三、啟示
1.隨著信息科技的快速發展，審計監督、服務職能作用在新科技、大數據背景下的充分發揮，組織模式的變革不可避免。在“審計中臺”模式下，審計部門集中優勢資源，將組織模式轉變為由“中臺”提供強大信息化審計能力支撐的“集群作戰”工作模式，對一線審計項目團隊的人員知識技能要求有所降低，有利于更廣范圍的團隊組合，且資源整合對審計質量提升作用明顯。
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