摘要：企業內部審計的管理是對整個企業經濟的發展管理的一個驅動級管理，企業的發展看經濟的運作狀況的好壞同時經濟的審計職責也監督者企業經濟的發展及經濟的管理新模式等，所以如何管理企業中審計制度已是現在所關注的一個經濟問題。

　　關鍵詞：審計制度,企業審計,審計職責

　　審計管理論文推薦：《中國內部審計》自1999年創辦以來，積極宣傳黨和國家有關內部審計的方針、政策和法規，詮釋中國內部審計協會發布的內部審計準則，闡釋中國內部審計協會提出的指導內部審計工作的意見;介紹一線內部審計機構及人員開展內部審計工作的成功經驗、做法及技術技巧;宣傳內部審計先進單位和先進個人的優秀事跡;揭示內部審計實際工作存在的問題并探討解決問題的方法和途徑;展示國內外內部審計理論最新研究成果及內部審計人員充滿活力的實踐探索;交流領導重視內部審計、發揮內部審計作用的認識、經驗、做法;及時準確傳輸國內外內部審計最新動態及IIA和CIA資格考試的信息。同時，注重知識性和可讀性，以開拓讀者視野、提高讀者素養。

　　內部準則包括兩項基本準則和二十項具體準則一共22項，，本次修改后的準則似乎對于內部準則的定義范圍都有了不一樣的說法，從以前的“監督和評價活動”，變成了“確認和咨詢活動”，目標則是由“促進組織目標的實現”變成了“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，內部審計業務范圍的變動參考了國際內部審計師協會的最新定義，這也是順應現代經濟發展而引起的改動之一。通過對修訂前和修訂后的準則的對比，內部審計準則充分吸收了國際準則的優點，從體系的完善和理論的精練上都有了明顯的進步，更貼合這個時代，也更靠近了國際標準，走在了國際前沿。為了規范內部審計人員與組織內、外相關機構和人員建立和保持良好的人際關系，保證內部審計工作順利而有效地進行，提高審計效率和效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。這一條具體準則詳細闡述了作為一名內部審計人員應該如何培養自己的人機交往能力，尤其是在工作中應該如何與工作相關的人員友好地交流。因為這樣友好的交流能夠獲取充分的信息并且提高審計的效率。而對比國際內部審計準則，似乎并沒有這么一條，相關學者的解釋是，中華民族乃禮儀之邦，企業的各類型的活動都涉及非常多的人為因素，一個和諧友好的審計環境更加有利于內部審計獲取審計信息——這是中國特色。

　　一、企業內部審計存在的問題

　　(一)內部審計監督法律制度不盡完善，法律層次偏低

　　內部審計的獨立，是指相對于公司的管理層的客觀公正，正是因為他評價的是管理層的活動，內部審計是直接由組織最高管理層或董事會直接指定并且也在其指導監督下進行的審計，溝通對象是最高管理層和董事會，類似于高層派去檢查工作的代表。工作檢查的重點是組織內部的“業務活動”“內部控制”“風險管理”，這對于技術和能力提出了極高的要求。在至少不低于外部審計的標準下，卻是不受歡迎的現實——至少該公司的管理人員絕對不會歡迎。正因為這樣，內部審計其實是一個比較尷尬的工作，雖然名義上的說法是，審計分成：一般審計，國家審計，內部審計，但其實，無論是從社會重視程度還是地位上來看，內部審計都遠不如事務所的審計。

　　由于內部審計機構建于各級政府部門和企事業單位，沒有統一的主管部門，因而不能納入國家最高層次的立法程序。在行業自律條件不完善的情況下，內部審計事務只能由審計署代行管理職能。因此，它的法律地位也只能由審計署代行擬定內部審計法規，提交國務院審議通過后，形成國務院級別的行政條例。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內部審計的部門規章法律層次明顯偏低。

　　(二)內部審計的獨立性受到影響

　　獨立性是審計監督有別于其他專業經濟監督的本質特征，但在審計實踐過程中，審計部門的獨立性受到兩個方面的影響，一是內部審計機構對本單位負責，機構人員經費隸屬于本單位，監督者和被監督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關系上的負責性使得內部審計難以有效地實現獨立;二是內部審計機構普遍級別較低，不能有效地履行審計職能。審計執法的獨立性和權威性不同程度地受到了企業管理者的干預。

　　(三)內部審計目的不夠明確

　　我國政府部門、國有企事業單位內部審計，是在計劃經濟轉向社會主義市場經濟的過程中，應國家審計的需要而建立起來的。國家通過制定法規等形式規定政府部門、國有企事業單位必須建立內審制度。因此，部門和單位內審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。內審工作也主要為國家審計服務，作為國家審計的補充。所以，長期以來內審的有效需求不足，內部審計目標不夠明確，內審工作也始終得不到應有的重視。

　　(四)內部審計力量薄弱，業務素質欠缺，審計工作難以順利開展

　　由于我國內部審計工作起步較晚，內審理論研討和人才培養相對滯后，導致內審人員素質參差不齊，大都缺乏系統的專業知識和豐富的實踐經驗，整體素質不高。加之，行政事業單位和國有企業的內審人員主要來自財務部門，有些是從其他專業轉行而來，他們雖然有著系統的財務和其他專業知識及豐富的實踐經驗，但缺少系統的審計專業培訓，能獨立審計的復合型人才缺乏。有的傳統財務審計的觀念比較濃，認為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰;有的思維方式單一，比較習慣于單純的會計思維，多層次、多視角地透視問題不夠，綜合分析能力比較差。

　　中國特色的社會主義下誕生的準則必然有其存在的根據，學者的話很有道理，但是在實際操作上卻有難度，不僅要求內部審計具有十分過硬的專業技能，更對人際交往能力提出了這樣的要求，固然社會競爭十分激烈，酒桌飯局屢見不鮮，但朋友，也不是你說能交就能交的，更何況是和這樣“居心叵測”的人交朋友——中國固然是禮儀之邦，但是人情交往太復雜，準則在這方面的規定不僅顯得多余，只讓人覺得哭笑不得。同樣的是溝通，在《審計準則》中更多的是強調要保持“獨立性”，通俗地說就是盡量別扯上什么關系，如果發生了影響獨立性的事件，相關的人都必須調離審計項目組，甚至他所做的工作都會受到充分的質疑。依照《內部審計準則》的道理，事務所的審計師們應該和企業的管理層保持良好的關系以獲取更充分的信息，但是這樣就喪失了獨立性，對于審計報告的發表十分不利。

　　二、完善企業內部審計的建議

　　(一)加速《審計法》及配套法規的修改和完善進程

　　經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規與職業道德來規范和制約，內部審計工作也不例外。目前，在制定《內部審計法》或《內部審計條例》等條件尚不成熟的情況下，應加快《審計法》修改進度。《審計法》的修改，應對內部審計機構的設置、人員的配備、職業資格準入、工作權限、工作職責等以法定形式明確定位。同時，應加大對內部審計的宣傳和實施力度，為內部審計的開展創造良好的環境，提高整個社會對內部審計的認識。

　　內部審計，首先從字面意義上來理解，就是對企業內部的審計。雖然這樣的理解比較粗糙，但也不失為一種簡單明了的說明。與字面意思相差無幾，內部審計的嚴格定義在相對基礎上更為全面地闡述了內部審計的作用和定位。下面是幾種比較專業的定義。對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

　　(二)提高內部審計獨立性

　　近年來，內部審計在提高單位管理效果、降低經營風險、幫助單位達到目標等方面所起的作用逐漸發揮，日益受到廣泛的重視。為了發揮和加強內審的作用，單位需盡可能保持內部審計的獨立性。但目前許多單位并未理解內審的真正涵義并采取切實可行的措施。內部審計的獨立性要真正得到保證，至少應具備以下條件：審計委員會須確保內部審計機構能充分地、不受限制地與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結果;審計委員會必須評查內部審計機構的工作章程并保證內部審計可以不受限制地獲得其工作所需的記錄、財力和物力;內部審計機構負責人的聘用、解雇決定應由審計委員會主席認可，其還必須適當參與內部審計機構負責人業績的考核及薪酬的決定;審計委員會必須讓內部審計機構負責人及外部審計師有機會定期與其進行非公開的商談和討論，而禁止管理層人員參加。可見，要保證內審的充分獨立，避免受管理層的操控或影響，審計委員會的作用及其對內審的支持極為關鍵。事實上，內部審計與審計委員會是相互支持、相互促進的，審計委員會要能對本公司的經營、管理有徹底的了解，必須考慮內部審計師的工作。鑒于內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特作用，它在幫助管理當局及審計委員會對內部控制進行評估、報告方面也起著任何其他部門所無法替代的作用，從而支持和促進審計委員會全面有效地履行其監管職責。

　　(三)改進內部審計的方法和方式

　　企業的內部審計應圍繞企業經營目標開展工作，且理當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”，建立健全內部監管“保證體系”。內部審計工作目標必須與本企業經營目標相協調，內部審計的服務對象主要應是企業的決策層，其工作目標是幫助企業謀求生存與發展。為此，內部審計應該突破單純的、事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中審計上來，既要對企業的“三重一大”事項等實行事前審計，又要監督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息并防止失誤。隨著企業管理水平的提高，內部審計工作將不局限于事后監督，還應在事前預防和事中控制中發揮積極作用，全過程、全方位地對企業生產經營活動進行監督和評價。

　　(四)拓展內部審計的作業領域

　　以審計目標為標志，內部審計可劃分為真實性審計、合規性審計及效益性審計等審計形態或財務審計與管理審計等審計類型。在實際工作中，內部審計應當開展哪些工作，究竟以哪種審計為重點，一般取決于特定企業不同時期的經濟責任內容，預期審計目標及客觀具體條件。在財產所有權與管理經營權相分離以及多層次管理分權制所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督需要而產生和發展起來的審計活動，其總目標即評價經濟責任，往往在不同的歷史時期或社會區域被賦予不同的內涵和外延，也就是表現為與特定經濟責任內容和經濟監督需要相適應的具體審計目標。從目前的實際情況分析，我國仍有一些企業存在一定的差錯與弊端、數據資料虛假、會計信息失真，因而內部審計還應該加強真實性審計工作。根據未來的發展趨勢判斷，隨著企業內部控制的日益加強，公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，內部審計工作的重點屆時也會發生轉移。

　　(五)提高內部審計人員的素質

　　內部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業管理服務。隨著內部審計工作由財務領域向經營管理領域的滲透與擴展，內部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備精通各項相關業務的專門人才，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要，使內部審計機構在我國特定環境下發揮更大的作用。

　　當前，企業要根據在市場競爭中的戰略定位與內部審計的發展要求，盡快培訓和培養一批高素質的內部審計人才。為此，企業需注意并做好以下幾點工作：首先，應在任用、培訓、定崗、升遷等方面制定出相應的規定和具體要求，不能隨意安排一些人員在審計崗位上。其次，重視和加強包括財會專業在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。最后，要制定內部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，促使內部審計人員具備必要的素質并達到應有的要求。

　　(六)加強內部審計的行業管理

　　目前，各單位內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立，內部審計標準的制定以及內部審計質量的監督等均未統一，不利于內部審計工作的正常開展及其作用的充分發揮。為此，要加快各級內部審計協會的組織建設與制度建設，盡快設立和完善地方性、行業性或區域性內部審計協會，建立健全中國內部審計新的行業管理體制，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，指導和監督內部審計工作的開展。《中國內部審計》深受廣大讀者的支持和愛護，發行量逐年遞增，讀者群涵蓋國家機關黨政領導干部，國有、上市公司、民營等企業和金融機構、行政事業單位、管理者、財會人員、內部審計人員，高校及科研院所的審計理論教學、研究人員和師生;港澳臺內部審計機構的人員等。