企業內部控制制度是是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，下面是小編搜集整理的一篇企業管理論文投稿：探究企業內部控制制度完善的論文范文，供大家閱讀查看。

 

　　【摘 要】企業內部控制制度的建設是世界現代企業管理的發展趨勢和加入WTO后中國企業界的必然選擇，也是現代經營模式的重要組成部分和成熟企業管理的標志，同時也是中國企業在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物。我國企業尚未完全建立起現代企業制度，內部控制依舊存在許多問題。本為針對我國企業內部控制混亂的現狀，考慮我國的基本國情和企業特點，同時借鑒國外的先進理論和經驗，提出完善我國企業內部控制制度的對策。

 

　　【關鍵詞】經濟管理;內部控制制度;問題;對策

 

　　1.引言

 

　　完善企業內部控制制度，已成為我國會計、審計理論界和實務界最為關注的話題之一。企業經營環境的變化、管理理論的不斷發展和近年來因內部控制失效而發生的惡性管理舞弊事件，都要求企業完善其內部控制制度。構造有效運作的企業內部控制制度，確保會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運作有著非常重要的意義。

 

　　2.文獻回顧

 

　　本文對內部控制的研究正是基于這樣一個大的背景：企業是市場中的企業，企業內部控制是企業的內部控制。此外，還考慮了企業作為一個經濟系統的特征，從系統與環境的關系來界定企業內部控制的邊界和范圍，并從系統的目標、結構、功能以及與外部環境的關系等方面研究了企業內部控制制度的設計[1]。

 

　　從歐美發達市場經濟國家的情況來看，內部控制經歷一個從零散到系統、從分散到統一的發展過程。完善有效的內部控制制度曾被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。企業屆普遍認為，內部控制可以使公司保持在實現利潤目標和完成公司使命的軌道上，并且使這個過程中的風險減到最小;可以使管理層能夠處理迅速變化的經濟和競爭環境、多變的顧客需求和偏好，并重新構筑新的增長;可以提高經濟效率，減少財產損失的風險，并有助于確保財務報表的可靠性和與規章制度的符合性[2]。所以，各國政府監管部門、研究組織和企業都把完善企業內部控制制度作為實現企業經營目標、出具可靠的財務報告以及遵循法律法規的首選手段。但是，2001年美國安然事件等一系列財務舞弊案件的發生，引爆了企業內部控制的一顆重磅炸彈。其后續影響頗大，其一，它給政府監管部門帶來了很大的壓力，政府部門對企業的內部控制提出了更嚴格的要求，采取了更嚴格的監管;其二，它迫使內部控制理論的研究者重新審視企業內部控制制度的已有研究成果，反思當前內部控制理論和實務中存在的問題，對企業內部控制進行更全面、更系統的分析和研究，以求得解決問題的對策。

 

　　從國內的情況來看，企業內部控制法律建設方面雖然取得了很大的成就，但行業特色比較明顯，在內部控制的定位、目標以及評價和報告體系方面還存在著一些需要完善的地方。更重要的是，我們還沒有形成一個統一的內部控制框架，尚處于從分散到統一的發展過程中。從國內企業內部控制的研究來看，有的是會計控制，有的是管理控制，有的是內部控制，其范圍、目標、內容和體系各成一派，自成一家，處于一個“諸侯爭霸”的局面，但總體上層次較低，沒有能夠從企業本質、企業整體效率的角度來研究內部控制，進而構建內部控制的理論體系和框架結構。從國內企業對內部控制的建設來看，企業對內部控制的重視遠遠不夠，企業對內部控制的理解存在很大偏差，把企業提高經營效率、保證財務報告的可靠性、遵守相關法律法規，從而實現企業經營目標和戰略目標的企業內部控制機制僅僅理解成對政府監管規則的一種遵守，態度積極，但反應卻不靈敏，從整體上來說有效性較低[3]。這些方面的因素造成了企業經營效率較低，經濟效益較差，財務舞弊行為較多，財務信息嚴重失真，企業利益相關者的利益得不到有效的保護，從而進一步引發了資本市場的萎靡和投資者信心的降低，這一切都在安然事件后的美國得到了驗證。鑒于這種現狀，我們比歐美國家更需要加大企業內部控制的研究力度，加快企業內部控制制度的建設。

 

　　3.完善企業內部控制制度的必要性

 

　　企業內部控制制度是是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現預期經營目標，保證資產的完整和安全，確保企業相關資料的準確與可靠，貫徹落實企業的經營方針，而在企業內部開展的一系列自我評價和調控措施。完善企業內部控制制度可以及時發現和糾正各種營私舞弊和不法行為，保證經營成果與財務狀況真實、可靠，提高經營效率和效果，促進企業發展戰略的實現。

 

　　3.1 建立現代企業制度的要求

 

　　企業面臨的經濟改革任務要求企業必須深化改革，加強經營管理，建立現代企業制度。而建立現代企業制度的關鍵就是要完善企業內部控制制度，科學合理的進行企業經營管理決策，并執行這些決策以及監督其執行力度，從而達到落實企業內部責任制和規范企業經營管理活動的目的，促使企業成為現代化的自主經營和自負盈虧的市場法人主體。

 

　　3.2 保護企業資產安全完整的要求

 

　　完善企業內部控制制度可以有效地規范企業財務人員的職業行為，督促他們及時準確的提供企業所需資料，為企業經營者和所有者提供有力的管理支撐，保護企業資產的安全與完整，從而使企業獲取最大的經濟效益[5]。

 

　　3.3 提升企業競爭力的要求

 

　　在資本市場全方位的對外開放的今天，企業的投融資機遇與挑戰并存，我國企業的當務之急就是要加強和完善企業內部控制制度，使其科學合理的反映企業經營管理狀況，確保企業經營者和管理者的決策能力的提高，從而提升企業的競爭力。

 

　　4.企業內部控制制度的現狀

 

　　我國企業內部控制制度的現狀主要表現在以下方面：

 

　　4.1 企業內部控制制度建設不健全

 

　　當前，部分企業尚未針對內部控制的各個環節制定出相應的規章制度，部分重要崗位缺乏必要的相互監督機制，無法確保企業會計信息準確真實[8]。人事政策不完善，部門職責尚未進行明確分工，不能有效地規范會計行為。另外，企業制度不全面，對于重大問題的決策，僅由領導拍板，加大了決策失誤的可能性。 　　4.2 企業內部審計機構缺乏獨立性和權威性

 

　　在實際操作中，企業管理層對企業內部審計機構的重要性認識不足，只將其看作一個監督機構，弱化了其應有的功能。企業內部審計機構的審計范圍十分有限，無法全面的在企業內部查錯糾錯，起不到其應有的作用，無法實現防范于未然。雖然我國雖然建立了由政府監督和社會監督組成的外部監督，但是許多企業并沒有進行實質性的內部審計活動，從而收效甚微。

 

　　4.3 企業管理者內控意識較弱

 

　　受傳統企業經營管理觀念的影響，部分企業的高層管理者對企業內部控制制度的完善認識不足，只將其理解為章程操作，無法將其運用于企業日常的經營管理活動中，甚至認為內部控制制度不僅產生經濟效益，還會阻礙企業正常的生產經營活動，以致無法有效發揮企業內部控制制度的重要作用。

 

　　4.4 企業財務人員職業素質有待提高

 

　　部分企業內部財務會計人員素質低下，管理層對其業務素質并不重視，這加大了企業財會人員違規操作的可能性，由此無法保證企業內部會計信息的質量，，無法真實地反映企業真正的風險與收益，給企業經濟秩序的安全運行帶來了很大的干擾。

 

　　5.完善企業內部控制制度的原則

 

　　企業內部控制的目標的實現要求企業內部控制制度的完善必須遵循以下五個原則：

 

　　5.1 重要性原則

 

　　企業內部控制制度的完善，應在全面控制的基礎上，重點關注高風險領域的重要事件。

 

　　5.2 全面性原則

 

　　企業內部控制制度的完善，應當貫穿于決策、執行和監督的全過程，全面覆蓋企業的各種業務和事項。

 

　　5.3 適應性原則

 

　　企業內部控制制度的完善，應當與企業經營規模、業務范圍、風險水平相適應，并隨著內外部環境的變化而變化。

 

　　5.4 制衡性原則

 

　　企業內部控制制度的完善，應當在企業治理結構、權責利分配、業務流程等方面形成相互制約、相互牽制的關系，同時兼顧企業的運營效率。

 

　　5.5 成本效益原則

 

　　企業內部控制制度的完善，應當盡可能地降低耗費、節約成本，努力提高企業經濟效益。

 

　　6.完善企業內部控制制度的對策探析

 

　　6.1 完善企業內部控制制度

 

　　完善的內部控制制度是實現企業內部控制目標的重要保障。企業必須制定符合國家法律法規的財務管理制度、投資管理制度、采購管理制度以及內控監查制度等;明確各崗位的職責、權利和義務，做到不相容職務相互分離，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關系[11];完善內部會計控制評價體系，建立重要領導離任進行責任審計的制度;重大項目的投資、擔保、抵押、質押及關聯方交易等重大經濟活動都要建立嚴格的層層審核制度;同時，建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業績掛鉤的薪酬制度，并做到考核及時、獎罰到位。

 

　　6.2 建立和完善企業內部審計體系

 

　　內部審計是監督企業內部控制活動，確保企業貫徹執行內部控制制度的一項重要工作。首先要樹立內部審計機構的權威性和獨立性，將審計機構直接置于董事會或監事會的領導下，與其他只能機構相分離，充分發揮監事會對公司財務和董事、經營者行為的監督作用;其次，完善內部審計的工作內容，從違規違紀審計轉向績效審計和內部控制審計，為企業資源的優化配置發揮咨詢服務作用;再次，重視內部審計的全過程，切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。

 

　　6.3 強化外部監督的力度

 

　　為了強化企業的外部監督，我國已經形成了政府監督部門(如工商、審計、財政、稅務、證券監管等部門)和社會監督體系(如注冊會計師審計和社會輿論等)。在監督過程中，政府的各監督部門要合理分工、明確責任，重視部門之間的信息溝通與交流，構建全方位的監督系統，加強對企業內部控制的檢查、監督與評價(包括企業經營管理者是否重視內部控制制度;法人治理結構是否健全;各種管理控制方法是否有效貫徹執行;內部審計是否獨立;企業能否自覺接受外部監督等等)，做到執法必嚴、違法必究。同時，國家有關部門還要加強對注冊會計師職業質量的監管，確保注冊會計師能以獨立、客觀、公正地第三者身份對企業的內部控制進行評審。另外，要鼓勵新聞媒體發揮社會輿論監管的職責，時刻關注和披露企業生產經營過程中的違法亂紀行為。

 

　　6.4 規范企業法人治理結構

 

　　完善的內部控制制度要求企業必須把最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制的監控范圍;企業要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責并嚴格按照企業制度履行職責，確保管理層決策的科學化、規范化;必須要讓監事會監督董事會、經理層和公司財務，將財會機構的設立、運行和管理納入國家會計法律法規的范圍之內，同時要對公司的決策權、執行權、監督權進行合理的規范配置。

 

　　6.5 建設良好的企業內部控制文化

 

　　企業管理層要建設良好的企業內控文化，在企業管理層和基層中開展有關內部控制的培訓，加強對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓，增強企業員工對內部控制和風險管理的重視程度[12]。在企業采購銷售環節做好監督和控制，操作業務要透明化、公開化，嚴厲打擊商業行賄、受賄等行為。

 

　　7.結束語

 

　　社會主義市場經濟中的企業，只有加強企業內部的監督工作，完善企業內部控制制度，才能降低企業的經營風險，才能使企業獲得健康可持續的發展。企業要建立起符合企業自身發展的內部控制制度，對于內部控制制度執行過程中遇到的各種問題要及時制定實施相應措施，實現以完善的內部控制制度來提高企業會計信息的質量、提高企業整體的經營管理水平、把企業風險防患于未然。

 

　　參考文獻：

 

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